醫(yī)院經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)案例(王云飛)

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1、WORD格式可編輯關(guān)于某醫(yī)院經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)案例王云飛一、案例背景　2008年7月中旬，我們接受委托，對(duì)某醫(yī)院院長(zhǎng)任職的2006年1月至2007年12月期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)。在接到委托后，我們組成由一名組長(zhǎng)、三名副組長(zhǎng)及三名審計(jì)人員共七人的審計(jì)小組，對(duì)該醫(yī)院進(jìn)行審計(jì)。二、確定審計(jì)方案在對(duì)醫(yī)院進(jìn)行審前調(diào)查后，我們按照上海市經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議辦公室關(guān)于印發(fā)《上海市黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作規(guī)范》和《上海市國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作規(guī)范》以及《五部委經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議辦公室印發(fā)關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作指導(dǎo)意

2、見(jiàn)的通知》等文件，制定以下審計(jì)方案。（一）業(yè)績(jī)審計(jì)——醫(yī)院的事業(yè)發(fā)展?fàn)顩r以醫(yī)院資產(chǎn)、負(fù)債、收支真實(shí)性審計(jì)為基礎(chǔ)，反映2006、2007年醫(yī)院主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成情況，重點(diǎn)檢查和評(píng)價(jià)資產(chǎn)增長(zhǎng)率、負(fù)債增長(zhǎng)率、凈資產(chǎn)增長(zhǎng)率、收入增長(zhǎng)率、科研投入。根據(jù)醫(yī)院的職能定位，通過(guò)對(duì)重大經(jīng)濟(jì)決策實(shí)施結(jié)果的審查，對(duì)重點(diǎn)專項(xiàng)資金使用效益的審計(jì)，檢查院長(zhǎng)任職期間在發(fā)揮本醫(yī)院職能作用、推進(jìn)事業(yè)發(fā)展、在治病救人過(guò)程中是否貫徹科學(xué)發(fā)展觀和體現(xiàn)以人為本為原則的社會(huì)效益等方面所采取的主要經(jīng)濟(jì)措施和相應(yīng)結(jié)果。（二）政策審計(jì)——審計(jì)醫(yī)院執(zhí)行國(guó)家政策情況關(guān)注醫(yī)院在資本運(yùn)作、產(chǎn)權(quán)交易、物資采購(gòu)、工程

3、建設(shè)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)等方面是否存在違反國(guó)家方針政策和有關(guān)法律法規(guī)的問(wèn)題。審計(jì)醫(yī)院執(zhí)行《醫(yī)療機(jī)構(gòu)管理?xiàng)l例》及其他法規(guī)的情況。對(duì)收費(fèi)進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)醫(yī)院的收費(fèi)許可證，實(shí)際收費(fèi)項(xiàng)目是否超過(guò)收費(fèi)許可證規(guī)定的項(xiàng)目，收費(fèi)額是否超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，在國(guó)家對(duì)藥品進(jìn)行降價(jià)時(shí)是否按規(guī)定進(jìn)行降價(jià)。對(duì)政府采購(gòu)執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)。（三）決策審計(jì)——重大經(jīng)濟(jì)決策情況專業(yè)知識(shí)分享WORD格式可編輯主要有重大投資建設(shè)決策，所屬國(guó)有企業(yè)的改制，招商引資，重要經(jīng)濟(jì)政策的制定，大額資金的運(yùn)作。現(xiàn)在監(jiān)督、檢查“三重一大”的決策，作為審計(jì)主要是“二重一大”。（四）內(nèi)控審計(jì)重點(diǎn)審查專項(xiàng)資金管理、財(cái)務(wù)管理、資產(chǎn)管理、

4、重大經(jīng)濟(jì)決策管理、以及對(duì)所屬單位的財(cái)務(wù)收支及相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)監(jiān)管等方面是否制訂了完善的內(nèi)部控制制度，以及這些制度執(zhí)行的有效性。關(guān)注有無(wú)因制度缺陷、執(zhí)行不力，以及對(duì)所屬單位監(jiān)管不嚴(yán)而造成的違紀(jì)違規(guī)、資產(chǎn)流失等問(wèn)題。（五）預(yù)算管理情況審計(jì)審查預(yù)算編制的真實(shí)性、科學(xué)性和完整性，有無(wú)虛列項(xiàng)目、高估預(yù)算問(wèn)題。審查經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算的執(zhí)行情況，有無(wú)截留、擠占、挪用應(yīng)撥所屬單位資金，或向沒(méi)有經(jīng)費(fèi)領(lǐng)撥關(guān)系的單位撥款或越級(jí)直撥經(jīng)費(fèi)等問(wèn)題；有無(wú)改變預(yù)算資金用途、有無(wú)超預(yù)算支出等問(wèn)題。（六）專項(xiàng)資金使用審計(jì)專項(xiàng)資金收支的審計(jì)。重點(diǎn)審查各項(xiàng)財(cái)政專項(xiàng)資金(基金)管理的科學(xué)性、分配的合法性、使

5、用的合規(guī)性及效益性。對(duì)科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行審計(jì)。（七）國(guó)有資產(chǎn)保值增值情況、國(guó)有資產(chǎn)管理使用情況。關(guān)注國(guó)有資產(chǎn)的安全性、完整性以及處置的合規(guī)性。審查是否存在因制度不健全、管理不到位、使用不恰當(dāng)導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)損失、流失和浪費(fèi)等問(wèn)題（八）法紀(jì)審計(jì)——院長(zhǎng)遵守有關(guān)廉政規(guī)定情況重點(diǎn)審查院長(zhǎng)有無(wú)利用職權(quán)侵占、侵吞、挪用國(guó)有資產(chǎn)等問(wèn)題；關(guān)注在土地出讓、重大投資建設(shè)項(xiàng)目決策、特殊政策制定、政府補(bǔ)貼或扶持項(xiàng)目、資產(chǎn)處置、大額采購(gòu)等方面，有無(wú)利用職務(wù)上的便利為請(qǐng)托人謀取利益，從中獲取不正當(dāng)利益的問(wèn)題；有無(wú)違反規(guī)定報(bào)銷應(yīng)由其個(gè)人負(fù)擔(dān)的費(fèi)用等問(wèn)題。（九）投資審計(jì)主要審查對(duì)外投資的安全性、

6、收益性及被投資單位的財(cái)務(wù)狀況、盈利能力等。審查投資決策、審批、合同(章程)簽署、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等手續(xù)是否規(guī)范，是否存在潛虧。（十）合同管理審計(jì)審計(jì)各單位合同管理是否規(guī)范；合同是否編號(hào)；合同擬訂人與審批人的職務(wù)是否分離；重要合同是否經(jīng)過(guò)法律顧問(wèn)審核；合同收入是否全部入賬；是否存在不簽訂合同的情況。（十一）基本建設(shè)審計(jì)專業(yè)知識(shí)分享WORD格式可編輯在重大投資決策審計(jì)的基礎(chǔ)上，審計(jì)建設(shè)項(xiàng)目總投資有無(wú)超過(guò)批準(zhǔn)的概算。是否存在建設(shè)項(xiàng)目施工總承包方式不規(guī)范，未進(jìn)行公開(kāi)招投標(biāo)，私自將專業(yè)工程分包；是否存在建設(shè)項(xiàng)目甲供材料及設(shè)備的采購(gòu)未進(jìn)行詢價(jià)、比價(jià)或公開(kāi)設(shè)備招投標(biāo)，無(wú)驗(yàn)收和交

7、付安裝手續(xù)；是否存在建設(shè)項(xiàng)目的實(shí)施無(wú)施工監(jiān)理和投資監(jiān)理對(duì)項(xiàng)目實(shí)施全過(guò)程的控制；是否存在施工單位的進(jìn)度款、材料設(shè)備款的付款依據(jù)（合同）、手續(xù)不全；是否存在未進(jìn)行工程審價(jià)和竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)；是否存在將日常經(jīng)費(fèi)支出擠入基本建設(shè)支出的現(xiàn)象。（十二）風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)1.通過(guò)對(duì)銀行存款收支的審計(jì)，審查醫(yī)院是否存在將資金進(jìn)行證券投資、委托理財(cái)投資等情況。重點(diǎn)檢查投資風(fēng)險(xiǎn)的控制制度是否健全、操作是否規(guī)范，投出資金審批是否有授權(quán)制度，資金來(lái)源是否正常，是否有變相的貸款資金，資金安全和收益變動(dòng)情況是否有嚴(yán)格的管理控制制度并有效執(zhí)行，本金的增減和收益返回是否及時(shí)入賬，是否存在賬外資

8、金情況。關(guān)注擔(dān)保抵押事項(xiàng)及風(fēng)險(xiǎn)狀況。2.對(duì)其他應(yīng)收款及預(yù)付賬款進(jìn)行