全面預(yù)算管理培訓(xùn)ppt

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1、2004年8月26日全面預(yù)算管理培訓(xùn)**控股集團(tuán)何謂全面預(yù)算管理？全面預(yù)算管理全員全方位全過(guò)程事先算賬是一種管理手段全面預(yù)算管理是利用全面預(yù)算對(duì)企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)/各單位的各種財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行分配、控制、考核，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的籌資、投資、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，并達(dá)成企業(yè)既定目標(biāo)。全面預(yù)算管理組成部分六大組成部分全面預(yù)算管理的構(gòu)成預(yù)算的構(gòu)成：業(yè)務(wù)預(yù)算與財(cái)務(wù)預(yù)算的結(jié)合年度業(yè)務(wù)預(yù)算存貨預(yù)算項(xiàng)目資本預(yù)算預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表收入預(yù)算預(yù)算損益表現(xiàn)金預(yù)算稅金預(yù)算采購(gòu)預(yù)算資本預(yù)算年度影響成本預(yù)算長(zhǎng)期投資及收益預(yù)算

2、固定資產(chǎn)預(yù)算期間費(fèi)用預(yù)算年度資本預(yù)算年度財(cái)務(wù)預(yù)算研發(fā)費(fèi)用預(yù)算全面預(yù)算管理操作流程成立預(yù)算管理委員會(huì)明確企業(yè)戰(zhàn)略依戰(zhàn)略目標(biāo)確定短期或年度的預(yù)算方針和預(yù)算目標(biāo)（定盤(pán)子）確定預(yù)算方針和預(yù)算目標(biāo)編制預(yù)算將年度預(yù)算目標(biāo)具體化并分解到各預(yù)算單位編制預(yù)算草案預(yù)算協(xié)調(diào)預(yù)算復(fù)議預(yù)算審批預(yù)算控制預(yù)算修訂預(yù)算考評(píng)與分析重在執(zhí)行要有一定的程序，并以制度為保證必要環(huán)節(jié)站在市場(chǎng)角度從企業(yè)總體和長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)出發(fā)考核指標(biāo)應(yīng)定性和定量結(jié)合，絕對(duì)和相對(duì)結(jié)合，局部和總體結(jié)合預(yù)算目標(biāo)的確定以資本預(yù)算為重點(diǎn)以銷(xiāo)售預(yù)算為核心以成本預(yù)算為核心以

3、現(xiàn)金流為核心市場(chǎng)進(jìn)入期市場(chǎng)成長(zhǎng)期市場(chǎng)成熟期市場(chǎng)衰退期企業(yè)發(fā)展階段不同發(fā)展時(shí)期戰(zhàn)略決定不同的預(yù)算管理重點(diǎn)預(yù)算目標(biāo)的確定（續(xù)）不同層級(jí)的戰(zhàn)略重點(diǎn)決定不同層級(jí)的預(yù)算目標(biāo)集團(tuán)層面分部層面部門(mén)或作業(yè)層面主體主要任務(wù)預(yù)算目標(biāo)衡量指標(biāo)通常是董事會(huì)負(fù)責(zé)制定公司戰(zhàn)略決策確定企業(yè)宗旨和目標(biāo)劃分主要經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域配置資源較宏觀和全面市場(chǎng)增加值經(jīng)濟(jì)增加值通常是事業(yè)部或分公司將集團(tuán)目標(biāo)和發(fā)展方向具體化相對(duì)具體投資報(bào)酬率剩余收益部門(mén)或作業(yè)中心通過(guò)制定本部門(mén)或作業(yè)戰(zhàn)略，以適應(yīng)集團(tuán)戰(zhàn)略和業(yè)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略要求局部的具體的貢獻(xiàn)毛利資本預(yù)算銷(xiāo)

4、售預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算存貨調(diào)整直接材料預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算經(jīng)營(yíng)目標(biāo)銷(xiāo)售費(fèi)用預(yù)算管理費(fèi)用預(yù)算產(chǎn)品成本預(yù)算籌資預(yù)算損益表預(yù)算現(xiàn)金流量表預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算直接人工預(yù)算預(yù)算編制應(yīng)按先業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算，后財(cái)務(wù)預(yù)算的流程進(jìn)行。預(yù)算編制流程圖企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)目標(biāo)下達(dá)：預(yù)算委員會(huì)將預(yù)算目標(biāo)分解下達(dá)到各預(yù)算執(zhí)行單位資本預(yù)算制定：董事會(huì)根據(jù)年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，確定與其相配套的投資計(jì)劃，包括：企業(yè)購(gòu)并計(jì)劃、擴(kuò)大現(xiàn)有生產(chǎn)能力的基建、設(shè)備投資等銷(xiāo)售預(yù)算制定：銷(xiāo)售部門(mén)根據(jù)企業(yè)的年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，在客觀估計(jì)未來(lái)市場(chǎng)(包括已

5、取得訂單情況)及企業(yè)自身生產(chǎn)能力的前提下，合理確定產(chǎn)品銷(xiāo)售結(jié)構(gòu)、銷(xiāo)售單價(jià)，最終確定收入預(yù)算。另外根據(jù)市場(chǎng)及歷史情況，制定出相應(yīng)的銷(xiāo)售政策(重點(diǎn)客戶(hù)信用管理及賒銷(xiāo)政策)生產(chǎn)預(yù)算制定：生產(chǎn)部門(mén)根據(jù)銷(xiāo)售計(jì)劃及庫(kù)存商品的情況，確定各產(chǎn)品當(dāng)期的產(chǎn)量，進(jìn)而制定相應(yīng)的生產(chǎn)計(jì)劃。生產(chǎn)預(yù)算具體包括：直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算和制造費(fèi)用預(yù)算等。預(yù)算編制流程采購(gòu)預(yù)算制定：采購(gòu)部門(mén)根據(jù)生產(chǎn)預(yù)算確定的直接材料預(yù)算、其他非生產(chǎn)用材料及庫(kù)存材料的情況，確定材料的采購(gòu)數(shù)量，同時(shí)根據(jù)市場(chǎng)及主要供應(yīng)商的情況合理確定材料采購(gòu)價(jià)格，制

6、定出企業(yè)的采購(gòu)計(jì)劃及支付政策費(fèi)用預(yù)算制定：銷(xiāo)售費(fèi)用應(yīng)由銷(xiāo)售部門(mén)根據(jù)銷(xiāo)售計(jì)劃、銷(xiāo)售政策及上年實(shí)際情況制定出銷(xiāo)售費(fèi)用預(yù)算；管理費(fèi)用應(yīng)由各職能部門(mén)根據(jù)各自年度工作計(jì)劃及上年實(shí)際情況，自行制定部門(mén)費(fèi)用預(yù)算；財(cái)務(wù)費(fèi)用由財(cái)務(wù)部根據(jù)融資計(jì)劃及上年實(shí)際融資情況(借款余額等)編制財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算融資預(yù)算制定：財(cái)務(wù)部綜合企業(yè)銷(xiāo)售回款、采購(gòu)支付、投資支出、費(fèi)用支付及上年企業(yè)資金余額情況，平衡資金需求，確定融資計(jì)劃現(xiàn)金預(yù)算制定：財(cái)務(wù)部根據(jù)銷(xiāo)售預(yù)算的回款、采購(gòu)預(yù)算的支付、投資計(jì)劃及付現(xiàn)費(fèi)用預(yù)算及籌資預(yù)算制定企業(yè)現(xiàn)金預(yù)算預(yù)算報(bào)

7、表制定：財(cái)務(wù)部根據(jù)以上各項(xiàng)預(yù)算編制預(yù)算損益表、資產(chǎn)負(fù)債表和現(xiàn)金流量表預(yù)算編制流程（續(xù)）企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃企業(yè)的歷史經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)未來(lái)市場(chǎng)的客觀預(yù)測(cè)企業(yè)自身的營(yíng)運(yùn)能力編制依據(jù)編制方式自上而下方式自下而上方式上下結(jié)合方式適用于業(yè)務(wù)單一、業(yè)務(wù)穩(wěn)定的企業(yè)適用于資本型的控股集團(tuán)，由集團(tuán)總部提出責(zé)任目標(biāo)，由子公司確認(rèn)預(yù)算責(zé)任普遍適用保證總部利益和集團(tuán)戰(zhàn)略發(fā)展需要提高子公司的主動(dòng)性，體現(xiàn)分權(quán)管理按統(tǒng)一、明確的標(biāo)準(zhǔn)分解目標(biāo)，體現(xiàn)公平、公正的原則，能較充分挖掘子公司的潛能，提高積極性權(quán)力高度集中，不利于子公司自身管理主

8、動(dòng)性和創(chuàng)造性的發(fā)揮可能引發(fā)管理失控，子公司寬打窄用，不利于盈利潛能的最大發(fā)揮工作量較大，時(shí)間跨度長(zhǎng)，效率相對(duì)較低方式適用范圍優(yōu)點(diǎn)缺點(diǎn)編制方法—彈性預(yù)算彈性預(yù)算是指按照預(yù)算期內(nèi)可預(yù)見(jiàn)的多種業(yè)務(wù)量而編制的、能夠適應(yīng)不同業(yè)務(wù)量情況的預(yù)算。編制方法—零基預(yù)算1.確定預(yù)算決策單元2.編制預(yù)算方案3.進(jìn)行成本效益分析，排列優(yōu)先順序4.分配資源，落實(shí)預(yù)算5.檢查預(yù)算執(zhí)行情況零基預(yù)算的操作步驟：零基預(yù)算即是以零為基礎(chǔ)的預(yù)算編制方法—滾動(dòng)預(yù)算滾動(dòng)預(yù)算是指將預(yù)算期始終保持一個(gè)固定期間、連續(xù)進(jìn)行預(yù)算編制的方法。預(yù)算審