經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計審前調(diào)查的主要內(nèi)容和主要方法

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1、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計審前調(diào)查的主要內(nèi)容和主要方法蔡琴【專題名稱】審計文摘【專題號】V3【復(fù)印期號】2008年02期【原文出處】《廣東審計》(廣東)2007年5期第30～33頁【作者簡介】蔡琴，汕尾市審計局。????審前調(diào)查的主要內(nèi)容????（一）學(xué)習(xí)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計有關(guān)的法律、法規(guī)和政策，被審計單位相關(guān)法規(guī)政策、采用的會計制度、會計核算程序和方法，以及必要的審計技術(shù)和方法等。????（二）分析、掌握委托部門對該審計事項的特別要求；走訪紀(jì)檢監(jiān)察機關(guān)，聽取他們對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部的意見，索取其掌握的群眾舉報線索或反映的問題及處理情況；根據(jù)需要，審計機關(guān)可請求紀(jì)檢監(jiān)察機關(guān)予以配合、支持審計工作，及時提供

2、與審計事項相關(guān)的情況和群眾舉報線索。????（三）審計機關(guān)分管領(lǐng)導(dǎo)或?qū)徲嫿M組長可與被審計領(lǐng)導(dǎo)干部談話，了解其任職、分工的主要情況，任期內(nèi)所負(fù)責(zé)的主要工作和重大經(jīng)濟(jì)決策活動，以及遵紀(jì)守法的有關(guān)情況。????（四）了解并收集被審計領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位財政財務(wù)收支狀況，以及被審計領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的有關(guān)情況；向?qū)徲媽ο笏魅媹蟊?、電子?shù)據(jù)、賬簿、記賬憑證、銀行賬戶情況表、內(nèi)控制度以及執(zhí)行情況等資料，全面掌握審計對象內(nèi)部控制環(huán)節(jié)及所起的作用。對審計對象的會計數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，確定所要反映的重點問題。在審計調(diào)查過程中，一般情況下，審計人員對賬務(wù)情況十分重視，將大量精力放在審查賬目上，忽視了對賬外情況

3、的了解，僅停留在查閱合同、會議紀(jì)要等文字材料上，尤其忽視對工作流程的了解、測試。畢竟審計組幾個人在短時間內(nèi)對被審計單位一年或者兩年甚至更長時間的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來進(jìn)行審計調(diào)查，要做到面面俱到也不太現(xiàn)實。這就要求我們要善于抓住重點和發(fā)現(xiàn)問題，一旦發(fā)現(xiàn)問題要追根溯源，找出問題的根源所在，從而進(jìn)一步發(fā)現(xiàn)被審計單位在某些管理制度中存在的缺陷，以便提出合理、完善的管理建議。????（五）了解并收集涉及被審計領(lǐng)導(dǎo)干部所處行業(yè)相關(guān)資料，了解掌握其情況及特點，同時收集該行業(yè)涉及的法律、法規(guī)和行業(yè)準(zhǔn)則。如宏觀經(jīng)濟(jì)形勢對被審計單位產(chǎn)生的影響，政策因素對被審計單位產(chǎn)生的影響，政府對被審計單位限制性要求等；了解被審

4、計單位所處行業(yè)的情況，主要了解該行業(yè)是新興產(chǎn)業(yè)還是老牌產(chǎn)業(yè)，其前景狀況如何，是屬于資源枯竭的能源消耗型，還是前景可觀的節(jié)能效益型；國家對該行業(yè)的各種經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)、衡量標(biāo)準(zhǔn)等。在分析行業(yè)大背景的前提下，從微觀和宏觀兩方面，分析被審計單位可能出現(xiàn)的問題。尋找審計線索和突破口，確定實施審計的重點，最終提出符合實際情況、操作性強的審計方法，使審計實施更有的放矢，更有成效。????（六）參考以前年度的審計資料，如以前年度發(fā)現(xiàn)的問題，以前年度審計的審計意見和審計決定落實情況等；對審計建議的采納及所帶來的經(jīng)濟(jì)效益等。在審計之前，通過對以前年度審計資料的審閱和對審計案卷的分析，從中發(fā)現(xiàn)該單位的內(nèi)部控制

5、薄弱點，進(jìn)而確定審計重點，以節(jié)省審計實施時間，提高工作效率。????（七）收集分析會計數(shù)據(jù)，確定審計重點。要強化在審前調(diào)查階段就開始收集審計對象的會計數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，通過對數(shù)據(jù)的認(rèn)真整理、分析，掌握被審計單位財務(wù)管理總體情況，初步評價財務(wù)管理體制和制度建立健全情況，以便確定審計重點，尋找有價值的審計線索????審前調(diào)查的主要方法????（一）審閱調(diào)查法。是通過對書面資料進(jìn)行審查、閱讀而取得證據(jù)的一種方法。審計人員可以根據(jù)需要，查閱與被審計單位相關(guān)的經(jīng)濟(jì)政策、法律法規(guī)、行業(yè)地區(qū)背景材料，掌握與被審計單位相關(guān)的行業(yè)規(guī)范、制度規(guī)定、會計制度，明確審計工作的思路和方向。查閱被審計單位的報表、賬

6、冊、財政財務(wù)收支計劃、內(nèi)部管理制度、重要會議記錄文件合同，調(diào)閱相關(guān)的審計檔案、統(tǒng)計資料等，通過查閱相關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動資料，管理制度、審閱基建合同、業(yè)務(wù)流程，找出內(nèi)部管理中的薄弱環(huán)節(jié)，以確定審計重點。如對某領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審前調(diào)查審閱基建合同時，發(fā)現(xiàn)該單位將辦公大樓部分鋪面及房屋抵還基建款的條款，我們把這線索列為重點內(nèi)容，查出賬面沒有反映的房屋抵工程款130多萬元。運用這種方法，主要是為了收集有關(guān)資料，熟悉被審計單位內(nèi)外情況，為下一步調(diào)查作準(zhǔn)備。????（二）問卷調(diào)查法。是通過發(fā)放調(diào)查表而取得證據(jù)的一種方法。調(diào)查表的設(shè)計一般有兩種：一種是設(shè)問式，將調(diào)查的內(nèi)容和提綱設(shè)定為若干個問題；一種是表格

7、式，根據(jù)調(diào)查內(nèi)容確定若干個量化指標(biāo)，問卷調(diào)查通常可與布置自查結(jié)合起來，如內(nèi)控制度調(diào)查問卷，被審計領(lǐng)導(dǎo)廉政建設(shè)方面調(diào)查問卷。運用這種方法，主要是為了查詢有關(guān)問題，以掌握第一手資料，了解可能出現(xiàn)的賬外信息。????（三）訪談?wù){(diào)查法。是通過召開座談會或個別訪談而取得證據(jù)的一種方法。訪談的對象既包括被審計單位的領(lǐng)導(dǎo)和干部職工，也包括被審計單位的上級主管部門、有關(guān)監(jiān)管部門、組織人事部門及其他相關(guān)部門。審計組進(jìn)點到了被審計單位，首先要集中一定的時間聽取被審