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1、安然公司審計案例-審計質量2001年12月2日世界上最大的天然氣和能源批發(fā)交易商、資產規(guī)模達498億美元的美國安然公司EnronCorp.突然向美國紐約破產法院申請破產保護該案成為美國歷史上最大的一宗破產案。安然公司可謂聲名顯赫2000年總收入高達1008億美元名列《財富》雜志“美國500強”第七位、“世界500強”第十六位連續(xù)4年獲得《財富》雜志授予的“美國最具創(chuàng)新精神的公司”稱號。這樣一個能源巨人竟然在一夜之間轟然倒塌在美國朝野引起極大震動其原因及影響更為令人深思。一、安然事件始末1997年11月安然公司購買了其合伙公司JEDI的股票隨之將股票又賣給了它自己創(chuàng)建的Chew
2、co公司并由安然公司人員經營。由此安然公司開始了一系列復雜的秘密交易意圖隱瞞公司巨額到期債務。2001年2月20日《財富》雜志稱安然公司為“巨大的密不透風”的公司其公司債務在堆積而華爾街仍被蒙在鼓里。當日安然公司股票收盤價為每股75.09美元。4月17日安然公司董事長肯尼斯防常↘enLay拜訪副總統(tǒng)切尼和其他能源政策官員。此后又會見了五次。8月14日安然公司首席執(zhí)行官員斯基林JeffreySkilling辭職安然公司仍堅持對公司財務狀況秘不外宣。當日該公司股票收盤時降至每股39.55美元。10月12日美國五大會計師事務所之一的安達信公司法律顧問指使員工銷毀了安然公司的審計檔案
3、。10月16日安然公司宣布第三季度虧損6.18億美元穆迪公司考慮降低安然債券等級。當日安然公司股票降至每股33.84美元。10月22日美國證券交易委員會開始對安然公司展開調查。10月26日安然公司向美聯(lián)儲主席格林斯潘通報了公司的問題。當日該公司股票降至15.40美元。11月8日安然公司承認自1997年以來虛報盈利約6億美元。11月29日美國證券交易委員會將對安然公司調查擴大至其審計的會計事務所——安達信公司。12月2日安然公司申請破產公司股票降至每股26美分。2002年1月9日美國司法部開始對安然事件展開刑事調查。2002年6月15日上午美國休斯敦城一個聯(lián)邦大陪審團裁定曾是美
4、國五大會計師事務所之一的安達信公司因妨礙對安然破產案的司法調查而捻兇飻。這一裁決雖然并沒有出乎人們的預料但仍然引起了美國各家媒體的極大關注。隨后沒過幾小時美國證券交易委員會發(fā)表聲明說安達信撟栽笖于8月底結束對上市公司的審計業(yè)務?！都~約時報》評價說這實際上是宣告安達信9年的生命結束了敚二、安然事件中的一些審計問題根據(jù)已披露的資料安達信在安然事件中至少存在以下一些問題：1安達信出具了嚴重失實的審計報告和內部控制評價報告。安然公司自1985年成立以來其財務報表一直由安達信審計。2000年度安達信為安然公司出具了兩份報告一份是無保留意見加解釋性說明段對會計政策變更的說明的審計報告另一
5、份是對安然公司管理當局聲稱其內部控制能夠合理保證其財務報表可靠性予以認可的評價報告。這兩份報告與安然公司存在的前述重大會計問題形成鮮明的反差已成為笑柄。經過與安達信的磋商安然公司2001年11月向提交了8-報告對過去5年財務報表的利潤、股東權益、資產總額和負債總額進行了重大的重新表述并明確提醒投資者:1997至2000年經過審計的財務報表不可信賴。換言之安然公司經過安達信審計的財務報表并不能公允地反映其經營業(yè)績、財務狀況和現(xiàn)金流量得到安達信認可的內部控制也不能確保安然公司財務報表的可靠性安達信的報告所描述的財務圖像和內部控制的有效性嚴重偏離了安然公司的實際情況。2安達信對安然
6、公司的審計缺乏獨立性。獨立性是社會審計的靈魂離開了獨立性審計質量只能是一種奢談。安達信在審計安然公司時是否保持獨立性正受到美國各界的廣泛質疑。從美國國會等部門初步調查所披露的資料和新聞媒體的報道看安達信對安然公司的審計至少缺乏形式上的獨立性主要表現(xiàn)為:①安達信不僅為安然公司提供審計鑒證服務而且提供收入不菲的咨詢業(yè)務。安然公司是安達信的第二大客戶2000年度安達信向安然公司收取了高達5200美元的費用其中一半以上為咨詢服務收入。安達信提供的咨詢服務甚至包括代理記賬。社會各界紛紛質疑既然安達信從安然公司獲取回報豐厚的咨詢收入它能保持獨立嗎安達信在安然公司的審計中是否存在厲害沖突它
7、能夠以超然獨立的立場對安然公司的財務報表發(fā)不偏不倚的意見嗎即使安達信發(fā)現(xiàn)了重大的會計問題它有可能冒著被辭聘從而喪失巨額咨詢收入的風險而堅持立場嗎面對諸如此類的質疑即使安達信能夠從專業(yè)的角度辯解自己并沒有違反職業(yè)道德但社會大眾至少認為安達信缺少形式上的獨立性。關于會計師事務所能否同時扮演審計鑒證和咨詢服務角色的辯論由來已久。SEC前任主席阿瑟·利維特2002年1月17日在《紐約時報》上發(fā)表了題為“誰來審計審計師”的文章重提3年前的主張要求對會計師事務所同時提供審計鑒證和咨詢服務予以限制。SEC在這場與“五
