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《談寶鋼銷售與收款環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制》由會員上傳分享,免費在線閱讀,更多相關內(nèi)容在學術論文-天天文庫。
1、談寶鋼銷售與收款環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制企業(yè)的內(nèi)部控制是運用現(xiàn)代企業(yè)的系統(tǒng)理論、控制理論和信息理論,按照企業(yè)控制與管理規(guī)律要求建立起來的經(jīng)營管理體系,它對完善公司治理結(jié)構(gòu),改善經(jīng)營管理,防止弊端,保障財產(chǎn)安全,提高經(jīng)營活動的效率和效益等,有十分重要的意義。寶山鋼鐵股份有限公司(以下簡稱寶鋼股份或公司)的戰(zhàn)略目標是成為全球最具競爭力的鋼鐵企業(yè)、實現(xiàn)企業(yè)價值最大化,而實現(xiàn)這一目標的有效手段之一就是加強企業(yè)內(nèi)部控制建設。本文結(jié)合財政部在2002年12月23日頒布并實施的《內(nèi)部會計控制規(guī)范——銷售與收款(試行)》的有關要求,對寶
2、鋼股份銷售與收款環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制作一簡要分析。一、銷售與收款的業(yè)務流程寶鋼股份銷售管理的一大特點是高度的信息化管理,產(chǎn)品銷售信息由公司“9672產(chǎn)品銷售子系統(tǒng)”自動生成,系統(tǒng)已實現(xiàn)從產(chǎn)品價格庫生成、登記客戶需求、簽訂合同、運輸發(fā)貨、財務評審和結(jié)算、產(chǎn)品質(zhì)量異議處理管理等全過程控制。其主要流程是處理訂單、簽訂合同、發(fā)出貨物、結(jié)算貨款四個基本環(huán)節(jié)。1、處理訂單。對用戶填寫的訂貨卡片,或?qū)氫搰H各貿(mào)易公司輸入“9672系統(tǒng)”的草約付款清單,銷售部組織生產(chǎn)、制造部等部門對品種、規(guī)格、價格等進行技術評審,并負責生產(chǎn)能力評審
3、、運輸方式評審。如評審通過,由銷售業(yè)務人員在訂貨卡片或草約付款清單上簽字或蓋章確認,再送交財務評審。財務人員對付款草約的結(jié)算方式、貨款金額、票據(jù)安全性等進行審核,確認收款依據(jù)。2、簽訂合同。銷售業(yè)務人員按評審通過的內(nèi)容,打印正式合同,經(jīng)供需雙方確認簽字后,合同生效。銷售部將合同信息通過“9672系統(tǒng)”下發(fā)給制造部并根據(jù)合同的交貨期和生產(chǎn)計劃編制原則進行排產(chǎn)。制造部依據(jù)生產(chǎn)計劃及交貨期及時安排、調(diào)整生產(chǎn)計劃,確保合同按時完成。3、發(fā)貨。銷售部根據(jù)制造部的“準發(fā)信息”和合同規(guī)定的運輸方式,向運輸部提交成品廠內(nèi)轉(zhuǎn)庫組
4、批計劃。運輸部據(jù)以編制廠內(nèi)裝船、裝車作業(yè)計劃,核對實物,按規(guī)定要求裝車(船),與承運方辦理實物交接,辦理出庫提貨手續(xù)。銷售部收到成品裝運出廠信息,負責配齊碼單、質(zhì)量保證書和運單(以下簡稱“三單”),與用戶進行產(chǎn)品最終交付。4、財務結(jié)算。財務人員根據(jù)接收到的“三單”信息,開具增值稅發(fā)票,進行銷售結(jié)算,確認銷售收入,核銷預收款或進行收款。二、銷售與收款控制措施寶鋼股份銷售與收款的關鍵控制點主要體現(xiàn)在職務分離、業(yè)務流程控制、財務結(jié)算控制等方面,主要的控制措施如下:(一)職務分離寶鋼股份的鋼鐵產(chǎn)品銷售主要由銷售部統(tǒng)一管
5、理,財務結(jié)算由財會處負責,內(nèi)部檢查由審計處負責。銷售部在其《組織機構(gòu)與管理職責》中明確規(guī)定了其內(nèi)設部門的職責,并特別強調(diào)由各產(chǎn)品室負責處理國內(nèi)外市場開拓及銷售、產(chǎn)品訂單、合同簽訂、執(zhí)行銷售政策和信用政策、用戶使用情況的跟蹤及反饋、催收貨款等職能。物流運輸室負責鋼鐵產(chǎn)品出廠運輸、物流及配貨、出口船期跟蹤、運輸合同審核及簽訂、運輸供應商管理、產(chǎn)成品庫存管理、運輸異議處理、負責“三單”的管理。市場營銷室負責營銷環(huán)境分析、鋼鐵市場分析及策劃,負責銷售渠道綜合管理、鋼鐵產(chǎn)品價格管理、貿(mào)易糾紛處理及風險管理、鋼鐵產(chǎn)品營銷策
6、劃及負責綜合銷售計劃管理。市場營銷室、各產(chǎn)品室、物流運輸室分別負責政策制定、執(zhí)行、運輸庫存管理;財會處主要負責對銷售合同的財務評審和銷售款項的結(jié)算和記錄、并監(jiān)督銷售回收;審計處根據(jù)公司銷售方面的規(guī)章制度及各部門職責權限的規(guī)定,定期和不定期地進行內(nèi)部控制檢查。(二)業(yè)務流程控制1、銷售政策制定控制。銷售部嚴格按照公司制定的《鋼鐵產(chǎn)品價格管理》制度,執(zhí)行相關銷售政策。該文件明確了價格管理的基本原則、產(chǎn)品價格制定依據(jù)、價格管理領導小組和市場營銷室職責、價格管理范圍,并通過價格管理流程來規(guī)范公司鋼鐵產(chǎn)品的價格制定,通過
7、對各類產(chǎn)品的年度目標基價制定和日常價格調(diào)整兩種管理方式,經(jīng)公司領導或部領導批準后,基價部分輸入公司“9672銷售系統(tǒng)”,形成公司的基價庫,日常調(diào)整部分通過對系統(tǒng)的授權審批,進行相應調(diào)整,生成《寶山鋼鐵股份有限公司銷售部價格文件》(包含折扣政策、賒銷、商票結(jié)算、付款政策),供相關單位執(zhí)行銷售政策和價格。銷售部同時對外公布《寶山鋼鐵股份有限公司價格目錄》。2、客戶信用控制。銷售部制定了“信用風險管理崗位和職責”、“信用風險評估流程”,根據(jù)客戶信用評級方法和客戶信用授信表,建立客戶信用檔案。3、合同簽訂控制。寶鋼股份
8、的一大特點是根據(jù)銷售合同安排生產(chǎn),而其合同一般為預收款和見單付款合同,占公司銷售額的90%以上。由于公司的產(chǎn)品銷售信息是借助“9672銷售信息系統(tǒng)”支持,銷售政策和銷售價格已實現(xiàn)系統(tǒng)控制,所以銷售合同的簽訂管理,主要體現(xiàn)在訂貨信息的核對管理上。公司的《訂貨業(yè)務管理辦法》對此有詳細規(guī)定:產(chǎn)品室訂貨業(yè)務人員根據(jù)用戶所填訂貨卡片或?qū)氫搰H各貿(mào)易公司通過“9672系統(tǒng)”傳送的草約付款清單內(nèi)容,