企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及防范探析

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1、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及防范探析摘要:在我國(guó),企業(yè)在追求利潤(rùn)最大化的過(guò)程中,并沒(méi)有重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在。其實(shí)由于我國(guó)稅收法制不夠健全,企業(yè)納稅人納稅意識(shí)不正確等主客觀原因,稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)廣泛存在并且影響到企業(yè)的各個(gè)方面。高度重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并加以防范已成為現(xiàn)代企業(yè)追求利益不可或缺的手段。在對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)含義、影響和成因的分析的基礎(chǔ)上,提出了對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施。[JP]　　關(guān)鍵詞:稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn);企業(yè);防范　　　　1企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的含義及影響　　　　企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),是指納稅人納稅風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避措施失敗或者沒(méi)有充分利用稅收優(yōu)惠法規(guī)而受損的可能性,表現(xiàn)在兩個(gè)方面,一是因主客

2、觀原因?qū)е缕髽I(yè)對(duì)稅收法規(guī)的理解和執(zhí)行發(fā)生偏差,遭受稅務(wù)等部門(mén)的查處而增加稅收滯納金、罰款、罰金等額外支出的可能性;二是企業(yè)因多繳稅款或未用足稅收優(yōu)惠政策等而減少應(yīng)得經(jīng)濟(jì)利益的可能性?！　∑髽I(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)首先會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的成本增加。這種成本第一表現(xiàn)為因?yàn)檫`反法律法規(guī)少納稅而遭到稅收機(jī)關(guān)的處罰成本;第二表現(xiàn)為因?yàn)槎悇?wù)風(fēng)險(xiǎn)而成為稅務(wù)機(jī)關(guān)的重點(diǎn)監(jiān)控對(duì)象的應(yīng)付成本;第三就是因?yàn)槎愂諆?yōu)惠沒(méi)有充分利用的利益流出成本。其次稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理等決策行為產(chǎn)生影響,對(duì)企業(yè)的投資決策、財(cái)務(wù)決策、組織設(shè)立形式等都會(huì)產(chǎn)生一定的影響。再次,稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)還可能

3、會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的信譽(yù)受損。有時(shí)候企業(yè)的稅收信譽(yù)與商業(yè)信譽(yù)聯(lián)系在一起,這樣就會(huì)對(duì)企業(yè)在產(chǎn)品交易、銀行貸款等方面的產(chǎn)生連鎖反應(yīng)。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)還有一些其他的影響,比如說(shuō)因?yàn)檫`法違規(guī)可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)管理層的人員受到刑事處罰;可能導(dǎo)致企業(yè)一般納稅人資格、開(kāi)具發(fā)票的資格、以及稅收優(yōu)惠享受資格等資格喪失?？傊?稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的影響很大,企業(yè)必須加強(qiáng)對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理,對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)、評(píng)估、規(guī)避和化解,以避損失的產(chǎn)生和各項(xiàng)成本的增加。[JP]　　　　2企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因　　　　2.1企業(yè)納稅意識(shí)不科學(xué),稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)觀念不強(qiáng)　　我國(guó)許多企業(yè)雖然意識(shí)到到納

4、稅是企業(yè)的義務(wù),但是大部分企業(yè)還是處于國(guó)家權(quán)威的強(qiáng)制性,對(duì)于納稅缺少自覺(jué)性和主動(dòng)性。被動(dòng)的納稅可能會(huì)使企業(yè)沒(méi)有從整體上把握企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的稅收適用法規(guī),這樣就可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)納稅不準(zhǔn)確,沒(méi)有盡到依法納稅的義務(wù)和享受依法節(jié)稅的權(quán)利。同時(shí)由于企業(yè)自身權(quán)益的不清楚,一味迎合稅務(wù)征收機(jī)關(guān)的要求,導(dǎo)致企業(yè)有些利益沒(méi)有享受或者企業(yè)利益受損時(shí)缺少維權(quán)意識(shí)。這樣就產(chǎn)生了稅收風(fēng)險(xiǎn)?！　×硗舛悇?wù)風(fēng)險(xiǎn)一方面可能導(dǎo)致企業(yè)無(wú)意識(shí)的多繳稅而加重企業(yè)稅收負(fù)擔(dān),另一方面可能導(dǎo)致企業(yè)無(wú)意識(shí)的偷稅。而無(wú)論哪種結(jié)果,都會(huì)對(duì)企業(yè)造成負(fù)面影響。但是,眾多企業(yè)對(duì)納稅風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重

5、性認(rèn)識(shí)不夠,納稅風(fēng)險(xiǎn)控制呈現(xiàn)缺失狀態(tài)。　　由于企業(yè)納稅意識(shí)及風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不科學(xué),必生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各個(gè)環(huán)節(jié)的決策中缺乏對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控在組織機(jī)構(gòu)設(shè)立以及整體考慮,沒(méi)能把稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程,對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的設(shè)計(jì)缺少整體性與協(xié)調(diào)性。實(shí)際工作中,企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)部門(mén)互不干涉門(mén)又缺乏對(duì)各個(gè)業(yè)務(wù)部門(mén)的稅務(wù)監(jiān)控,導(dǎo)致缺少相應(yīng)的配合,增加企業(yè)不必要的納稅風(fēng)險(xiǎn)?！　?.2企業(yè)辦稅人員業(yè)務(wù)素質(zhì)低下　　一般來(lái)說(shuō)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隨著辦稅人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)提高而降低,反之亦然。但是現(xiàn)在我國(guó)的企業(yè)辦稅人員對(duì)稅務(wù)、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)等相關(guān)法律法規(guī)及對(duì)業(yè)務(wù)的了解和掌握并不是那么

6、熟悉和透徹。由于辦稅人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)的限制,對(duì)稅法的掌握不準(zhǔn),雖然可能主觀上沒(méi)有偷稅意識(shí),但是在實(shí)際的業(yè)務(wù)操作中并沒(méi)有按照稅收法規(guī)的要求去做,或者即使表面上符合,但是事實(shí)上卻導(dǎo)致偷稅,給企業(yè)帶來(lái)了稅收風(fēng)險(xiǎn)。另外由于辦稅人員的溝通等能力可能欠缺,與稅務(wù)機(jī)關(guān)和企業(yè)其他部門(mén)溝通不夠,無(wú)法針對(duì)企業(yè)的自身特點(diǎn)設(shè)計(jì)出合理、合法、有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制方案。　　2.3稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人信息的不對(duì)稱(chēng)　　稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人信息的嚴(yán)重不對(duì)稱(chēng)是增加納稅人稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要原因之一。由于相當(dāng)一部分具有適用性、比照性的政策處于非公開(kāi)狀態(tài),稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于政策法規(guī)的宣傳力度

7、不夠,一般僅限于有效范圍的解釋。對(duì)于新出臺(tái)的稅收政策,缺乏提醒納稅人予以關(guān)注的說(shuō)明,因此很容易誤導(dǎo)納稅人,使其跌入稅收陷阱。　　2.4國(guó)家稅收政策和征管方面的影響　　稅收政策變動(dòng)時(shí)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的重要原因。由于我國(guó)現(xiàn)在處于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型時(shí)期,稅收政策作為國(guó)家宏觀調(diào)控的中重要手段,總是隨經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化而不斷調(diào)整,具有相對(duì)較短的時(shí)效性。另外,在國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不同階段,政府對(duì)不同地區(qū)、不同行業(yè)制定不同的稅收政策。因此稅收政策的時(shí)常變化,增加了企業(yè)把握稅收政策的難度,就會(huì)帶來(lái)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另外我國(guó)稅收法律、法規(guī)層次多,部門(mén)規(guī)整和地方法規(guī)復(fù)雜,導(dǎo)

8、致企業(yè)對(duì)稅收政策理解不透,把握不準(zhǔn),從而可能利用不當(dāng)而導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。而我國(guó)稅收、法律法規(guī)不太健全,企業(yè)又面對(duì)國(guó)稅和地稅兩套征收系統(tǒng),這樣導(dǎo)致企業(yè)與稅收征收機(jī)關(guān)對(duì)稅法的理解上存在差異,帶來(lái)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。[JP]　　2.5外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境復(fù)雜　　客觀經(jīng)營(yíng)環(huán)境特別是稅收秩序方