企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)及其防范

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1、企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)及其防范我國(guó)目前的市場(chǎng)基本土都是產(chǎn)品供大于求的買(mǎi)方市場(chǎng)，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈。為了擴(kuò)大產(chǎn)品銷(xiāo)售規(guī)模，提高市場(chǎng)占有率，許多企業(yè)采取賒銷(xiāo)措施進(jìn)行促銷(xiāo)活動(dòng)。據(jù)調(diào)查，我國(guó)約有80％的企業(yè)不同程度地采取賒銷(xiāo)方式進(jìn)行促銷(xiāo)活動(dòng)。賒銷(xiāo)一方面增加了企業(yè)的銷(xiāo)量，另一方面也產(chǎn)生了大量的應(yīng)收賬款。據(jù)有關(guān)部門(mén)調(diào)查，我國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款占流動(dòng)資金的比例為50％以上，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于發(fā)達(dá)國(guó)家20％的水平。本文就我國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款存在的風(fēng)險(xiǎn)、形成機(jī)理及防范措施進(jìn)行簡(jiǎn)要分析?！　∫?、企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)　　應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，因

2、銷(xiāo)售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)等向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)的單位收取的賬款或代墊的運(yùn)雜費(fèi)。它是企業(yè)因賒銷(xiāo)產(chǎn)品而產(chǎn)生的短期債權(quán)，是企業(yè)向客戶(hù)提供的一種商業(yè)信用。應(yīng)收賬款在擴(kuò)大銷(xiāo)路、增加銷(xiāo)售收入的同時(shí)也形成了應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)，主要體現(xiàn)在：　　1.應(yīng)收賬款占有流動(dòng)資金數(shù)額大，加劇了企業(yè)周轉(zhuǎn)資金不足的困難。企業(yè)在賒銷(xiāo)產(chǎn)品時(shí)，發(fā)出存貨，貨款卻不能同時(shí)收回，而企業(yè)對(duì)逾期不還款的客戶(hù)不能采取相應(yīng)措施，致使企業(yè)流動(dòng)資金被大量占用，長(zhǎng)此以往必將影響企業(yè)流動(dòng)資金的周轉(zhuǎn)，使企業(yè)貨幣資金短缺，從而影響企業(yè)的正常開(kāi)支和正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)?！　?.應(yīng)收賬

3、款夸大了企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果，使企業(yè)存在著潛虧或損失。目前，我國(guó)企業(yè)確認(rèn)收入時(shí)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，發(fā)生賒銷(xiāo)的賬務(wù)處理為，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“營(yíng)業(yè)收入”科目，將賒銷(xiāo)收入全部記入當(dāng)期收入，因此，企業(yè)本期利潤(rùn)的增加并不能表示本期實(shí)現(xiàn)的現(xiàn)金收入。根據(jù)謹(jǐn)慎原則，企業(yè)可根據(jù)實(shí)際情況對(duì)應(yīng)收賬款自行計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，但在實(shí)務(wù)中，為了便于納稅，有關(guān)稅法、行政法規(guī)中明確規(guī)定，計(jì)提比例一般為3‰～5‰。如果企業(yè)應(yīng)收賬款大量存在，存在壞賬的可能性也會(huì)隨之增加，即實(shí)際發(fā)生的壞賬損失遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)提取的壞賬準(zhǔn)備。這樣，等于夸大了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果

4、，而對(duì)可能發(fā)生的損失不能充分估計(jì)?！　?.應(yīng)收賬款增加了企業(yè)現(xiàn)金流出的損失。從賒銷(xiāo)的賬務(wù)處理可以看出賒銷(xiāo)雖然使企業(yè)產(chǎn)生了較多的收入，增加了利潤(rùn)，但沒(méi)使企業(yè)的現(xiàn)金流入增加，反而使企業(yè)不得不墊付資金來(lái)繳納各種稅金和支付費(fèi)用，加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出。　　4.應(yīng)收賬款增加了企業(yè)資金機(jī)會(huì)成本損失。首先，被應(yīng)收賬款占用的資金，客觀上要求在經(jīng)營(yíng)中加速周轉(zhuǎn)，得到回報(bào)，但由于應(yīng)收賬款的大量存在，特別是逾期應(yīng)收賬款的比例在不斷上升（目前，我國(guó)逾期應(yīng)收賬款占應(yīng)收賬款的比例高達(dá)60％以上，而西方國(guó)家不到10％），導(dǎo)致被占用在應(yīng)收賬

5、款上的資金喪失了其時(shí)間價(jià)值。其次，因應(yīng)收賬款而引起在催收過(guò)程中，迫使企業(yè)不得不投入大量的人力、物力和財(cái)力，加大了催收成本；同時(shí)，因大量資金被沉淀，借款時(shí)間被延長(zhǎng)，增加了利息費(fèi)用。由于各種成本費(fèi)用加大，使得資金喪失了贏利機(jī)會(huì)，增加了資金的機(jī)會(huì)成本?！　《?、應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的成因　　應(yīng)收賬款是企業(yè)向客戶(hù)提供銷(xiāo)售信用。這種信用風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因是：　　1.信用管理不健全因素?？蛻?hù)的信用風(fēng)險(xiǎn)是客戶(hù)不良的信用對(duì)應(yīng)收賬款產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。目前企業(yè)授予客戶(hù)的信用是在主觀決策控制下運(yùn)作的，缺乏有效的信用決策系統(tǒng)；企業(yè)沒(méi)有統(tǒng)二的客戶(hù)資信

6、管理制度和客戶(hù)授信制度，企業(yè)對(duì)客戶(hù)的信用檔案不完整，信用決策和信用控制缺乏有效的信息支持。由于企業(yè)盲目地提供信用政策，從而導(dǎo)致應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。　　2.商業(yè)信用不發(fā)達(dá)因素。我國(guó)企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度落后，缺乏法律觀念。由于全民信用意識(shí)不普及，社會(huì)信用體系不完備、不可靠，使得失信帶來(lái)的收益往往大于守信的成本。在這種情況下，要形成嚴(yán)格還本付息的信用準(zhǔn)則，樹(shù)立成熟的信用競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)是很困難的。　　3.商品質(zhì)量因素。商品質(zhì)量的好壞、價(jià)格的高低及品種規(guī)格是否齊全均會(huì)影響客戶(hù)的付款愿望。一些企業(yè)銷(xiāo)售的商品價(jià)格高、質(zhì)量差，或規(guī)格不

7、符合客戶(hù)的要求，客戶(hù)購(gòu)買(mǎi)此類(lèi)商品后有上當(dāng)受騙的感覺(jué)，最終導(dǎo)致了客戶(hù)延期付款，甚至拒付?！　?.市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)因素。在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)條件下，競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制作用迫使企業(yè)以各種手段擴(kuò)大銷(xiāo)售。賒銷(xiāo)作為企業(yè)擴(kuò)大銷(xiāo)售的主要手段，它除了能夠向客戶(hù)提供所需要的商品外，還在一定時(shí)期內(nèi)向客戶(hù)提供資金。企業(yè)間的激烈競(jìng)爭(zhēng)要求企業(yè)向客戶(hù)提供的信用條件起碼與他的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手所提供的相等，甚至更優(yōu)一些。貨幣信用改策使其獲得了競(jìng)爭(zhēng)上的有利條件，但同時(shí)也帶來(lái)了應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)?！　∪?、企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的防范措施　　1.建立專(zhuān)門(mén)的信用管理部門(mén)　　企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)管理是一

8、項(xiàng)專(zhuān)業(yè)性、技術(shù)性和綜合性較強(qiáng)的工作，須由特定的部門(mén)或組織來(lái)完成，而以往由財(cái)務(wù)部門(mén)擔(dān)當(dāng)信用管理的主要角色已不能適應(yīng)完善企業(yè)信用管理的需要，因此企業(yè)應(yīng)設(shè)置獨(dú)立的信用管理部門(mén)，同時(shí)配備專(zhuān)業(yè)的信用管理人員，確保信用管理職能的實(shí)現(xiàn)。信用管理部門(mén)一般由財(cái)務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)，是銷(xiāo)售部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)的橋梁，信用管理部門(mén)的基本職能包括建立客戶(hù)信用檔案、管理客戶(hù)信用、進(jìn)行信用風(fēng)險(xiǎn)分析、科學(xué)制定客戶(hù)的信用額度、執(zhí)行應(yīng)收賬款監(jiān)督等?！　?.進(jìn)行信用調(diào)查分析