電子商務(wù)稅收征管相關(guān)問題思考

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1、電子商務(wù)稅收征管相關(guān)問題思考[摘要]電子商務(wù)的蓬勃發(fā)展給稅收征管帶來系列難題,有必要盡快制定出有利于電子商務(wù)稅收征收﹑管理﹑稽查對策,規(guī)范經(jīng)濟(jì)秩序,促進(jìn)我國電子商務(wù)的順利發(fā)展?! 關(guān)鍵詞]電子商務(wù)稅收征管稅務(wù)登記  電子商務(wù)超越了時間與空間的限制,促進(jìn)了現(xiàn)代貿(mào)易的發(fā)展,形成一個極具潛力的朝陽產(chǎn)業(yè),與傳統(tǒng)商務(wù)相比,電子商務(wù)具有下述特點(diǎn)。無國界性?;ヂ?lián)網(wǎng)本身是開放的,沒有國界,也就沒有地域距離限制,電子商務(wù)利用了互聯(lián)網(wǎng)的這一優(yōu)勢,開辟了巨大的網(wǎng)上商業(yè)市場,使企業(yè)發(fā)展空間跨越國界,不斷增大;流動性。任何人只要擁有一臺電腦、一個

2、調(diào)制解調(diào)器和一部就可以通過互聯(lián)網(wǎng)參與國際貿(mào)易活動,不必在一地建立傳統(tǒng)商務(wù)活動所需的固定基地;隱蔽性。越來越多的交易都被無紙化操作和匿名交易所代替,隱匿姓名,隱匿交易地址,不涉及現(xiàn)金,無需開具收支憑證,作為征稅依據(jù)的帳簿、發(fā)票等紙制憑證,已慢慢地不存在;數(shù)字化。電子商務(wù)以電子流代替了實物流,傳統(tǒng)的實物交易和服務(wù)被轉(zhuǎn)換成數(shù)據(jù),在互聯(lián)網(wǎng)上傳輸和交易,可以大量減少人力、物力,降低成本。電子商務(wù)的上述特點(diǎn)對建立在稅務(wù)登記基礎(chǔ)上,以稅收憑證為依據(jù)的傳統(tǒng)稅收征管帶來前所未有的困難和挑戰(zhàn)。    一、電子商務(wù)對稅收征管的影響    1.無

3、紙化操作加大了稅收稽查的難度  傳統(tǒng)的稅收征管以發(fā)票﹑賬簿﹑會計憑證為依據(jù);而在電子商務(wù)中,賬簿和憑證以數(shù)字信息形式存在,需要專門的軟件才能閱讀。數(shù)據(jù)信息可以輕易地被修改﹑刪除﹑遷移﹑修改,而且不留下任何痕跡和線索,也不產(chǎn)生直接的紙質(zhì)憑證,對習(xí)慣于資金流轉(zhuǎn)軌跡為傳統(tǒng)稽查手段的憑證追蹤檢查失去了基礎(chǔ)。給稅務(wù)部門對電子數(shù)據(jù)的跟蹤與審計帶來一定的困難,使得稅務(wù)部門得不到真實﹑可靠的信息,從而降低了稅收征管效率?!   ?.支付電子化對傳統(tǒng)征稅方法的挑戰(zhàn)  電子商務(wù)的發(fā)展刺激了電子支付系統(tǒng)的完善,網(wǎng)上交易電子化,電子貨幣﹑電子發(fā)票

4、,網(wǎng)上銀行開始取代傳統(tǒng)的貨幣銀行﹑信用卡。電子貨幣的存在使供求雙方的交易無需經(jīng)過眾多的中介環(huán)節(jié),而且直接通過網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算;同時,電子貨幣可以實現(xiàn)匿名交易,使得稅務(wù)部門追蹤供貨途徑和貨款工作存在事實上的困難?! ‖F(xiàn)行的稅收征管手段,是在手工填報、人工處理的基礎(chǔ)上進(jìn)行的,而電子商務(wù)運(yùn)行模式,無論從交易時間、地點(diǎn)、方式等各個方面都不同于傳統(tǒng)貿(mào)易運(yùn)作模式。廠商和客戶通過互聯(lián)網(wǎng)直接進(jìn)行貿(mào)易,省略了商業(yè)中間環(huán)節(jié)機(jī)構(gòu),商業(yè)中介扣繳稅款的作用被嚴(yán)重削弱,也使得稅務(wù)機(jī)關(guān)更加難于開展征管?!   ?.加密技術(shù)和數(shù)據(jù)電子化對稅務(wù)人員素質(zhì)的影

5、響  電子商務(wù)中計算機(jī)加密技術(shù)逐步成熟,加密技術(shù)在維護(hù)電子商務(wù)交易安全的同時,也成為企業(yè)偷漏稅行為的天然屏障,納稅人可以使用加密、授權(quán)等多種方式掩藏交易信息,加劇了稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握納稅人身份或交易信息的難度?! 〗灰子涗浐推髽I(yè)財務(wù)的全盤電子化使得計征依據(jù)有了很大的改變,手工賬單逐漸消失,現(xiàn)行計征手段面臨從傳統(tǒng)向網(wǎng)絡(luò)化轉(zhuǎn)型的客觀要求,稅務(wù)人員面臨著觀念轉(zhuǎn)變和知識結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型的任務(wù)    4.稅務(wù)登記變化給稅收征管帶來困難  稅務(wù)登記是稅收管理的首要環(huán)節(jié),登記的基礎(chǔ)是工商登記。電子商務(wù)經(jīng)營范圍是無限的,不需要事先經(jīng)過工商部門的批準(zhǔn),有

6、形貿(mào)易的稅務(wù)登記方法不再適用于電子商務(wù),使得稅務(wù)機(jī)關(guān)無法確定納稅人的經(jīng)營情況,不能對電子商務(wù)的交易信息進(jìn)行有效的跟蹤。對于信息交流產(chǎn)品的交易和遠(yuǎn)程勞務(wù),要求按其常規(guī)方式進(jìn)行稅務(wù)登記,而后照章納稅是很困難的。如何對電子商務(wù)進(jìn)行登記和管理,以確保稅收收入及時﹑足額地入庫,是電子商務(wù)環(huán)境下征稅的又一難題?! ‰娮由虅?wù)發(fā)展給稅收征管帶來難題的同時,也給稅收征管實現(xiàn)電子化和網(wǎng)絡(luò)化提出了新的要求,有必要結(jié)合我國國情,研究制定出應(yīng)對電子商務(wù)的稅收政策和管理措施,建立一種新的經(jīng)濟(jì)持續(xù)?!   《?、完善我國電子商務(wù)稅收征管的建議    世界

7、上第一筆網(wǎng)絡(luò)交易在1994年完成,我國在1998年才迎來了第一筆網(wǎng)絡(luò)交易,2000年才起步發(fā)展電子商務(wù)。電子商務(wù)在我國才走過六年多的風(fēng)雨歷程,與世界發(fā)達(dá)國家相比,電子商務(wù)在我國尚處于起步階段,所引發(fā)的稅收問題還不突出,針對電子商務(wù)對稅收征管的影響,可以采取如下具體對策:  1.培養(yǎng)網(wǎng)絡(luò)稅收專業(yè)人才  未來的競爭是人才的競爭,電子商務(wù)的迅猛發(fā)展對稅務(wù)人員的素質(zhì)提出了新的要求,加強(qiáng)對電子商務(wù)的稅收管理,就要培養(yǎng)一批既精通稅收專業(yè)知識,又精通計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)知識與電子商務(wù)管理的復(fù)合型高素質(zhì)專業(yè)人才,使我國稅務(wù)隊伍的綜合素質(zhì)盡快適應(yīng)網(wǎng)絡(luò)

8、時代的要求,從而有能力致力于電子商務(wù)的開拓與推廣,攻克電子商務(wù)稅收征管的技術(shù)難題,為我國稅收信息化建設(shè)提供充足的智力支持。    2.建立網(wǎng)絡(luò)稅務(wù)平臺和網(wǎng)絡(luò)稅務(wù)認(rèn)證中心  建立網(wǎng)絡(luò)稅務(wù)平臺可以將有形的征管空間有效拓展至無形的網(wǎng)絡(luò)世界,網(wǎng)絡(luò)稅務(wù)登記、網(wǎng)絡(luò)稅務(wù)申報和稅款繳納以及網(wǎng)絡(luò)稅收宣傳等網(wǎng)絡(luò)稅收征管功能

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