淺談集中核算單位的內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督

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1、淺談集中核算單位的內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督內(nèi)容摘要：實行集中核算后核算單位實行了帳實分離，有必要加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督管理。內(nèi)部監(jiān)督應(yīng)包括單位經(jīng)濟(jì)活動的全過程和財務(wù)管理的全方位，即資產(chǎn)管理監(jiān)督、負(fù)債監(jiān)督、收支監(jiān)督、預(yù)算計劃制定、執(zhí)行的監(jiān)督、財務(wù)計劃落實的監(jiān)督等。加強(qiáng)集中核算后單位內(nèi)部監(jiān)督管理可以從四個方面著手?！　￡P(guān)鍵詞：財務(wù)監(jiān)督；經(jīng)濟(jì)核算；國有資產(chǎn)；資產(chǎn)管理　　內(nèi)部監(jiān)督是指依據(jù)《會計法》及相關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)章及本單位內(nèi)部制定的財務(wù)管理對本單位的財務(wù)收支、預(yù)算執(zhí)行、財物管理等方面實施的監(jiān)督，是繼國家審計、民間審計之外的另一種監(jiān)督形式。其目的是為了貫徹實施《會計法》及相關(guān)的法律、法規(guī)，確保單位會計資料的

2、真實、完整，增加單位財務(wù)管理的透明度，確保國有資產(chǎn)的保值、增值，堵塞管理漏洞，消滅腐敗于萌芽狀態(tài)?！　∫弧⒓泻怂銌挝粌?nèi)部監(jiān)督管理的必要性　　實行會計集中核算改革以后，一些單位誤認(rèn)為會計主體發(fā)生了變化，認(rèn)為會計資料的真實性、合法性、完整性及有關(guān)法律責(zé)任在會計核算中心，故放松甚至放棄了單位內(nèi)部監(jiān)督，個別單位一直不重視內(nèi)部監(jiān)督。事實證明，實行集中核算后核算單位既有必要又有條件加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督。首先，實行集中核算后核算單位實行了帳實分離，有必要加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督管理，防止帳實脫節(jié)；其次，實行集中核算后核算單位從大量繁雜的核算工作中解脫出來，更有時間和精力加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督管理，更好地履行內(nèi)部監(jiān)督職能，使

3、財務(wù)與管理真正結(jié)合起來。　　二、集中核算單位內(nèi)部監(jiān)督管理的內(nèi)容　　傳統(tǒng)的內(nèi)部監(jiān)督管理主要是審核支出的合理性、合規(guī)性、真實性，真正完整的內(nèi)部監(jiān)督應(yīng)包括單位經(jīng)濟(jì)活動的全過程和財務(wù)管理的全方位，即資產(chǎn)管理監(jiān)督、負(fù)債監(jiān)督、收支監(jiān)督、預(yù)算計劃制定、執(zhí)行的監(jiān)督、財務(wù)計劃落實的監(jiān)督等?！　。ㄒ唬┵Y產(chǎn)管理的監(jiān)督。廣義的資產(chǎn)管理包括流動資產(chǎn)管理、固定資產(chǎn)管理和其他資產(chǎn)管理。長期以來，行政事業(yè)單位在資產(chǎn)管理中存在觀念淡薄，重購輕管、重錢輕物、隨意處置、暗箱操作，內(nèi)部監(jiān)管蒼白乏力，造成大量國有資產(chǎn)流失和長期被個人占用。實行集中核算后資產(chǎn)的財務(wù)帳目在核算中心，資產(chǎn)留在單位，實行了真正單位上的帳實分離。單位

4、內(nèi)部監(jiān)督的職責(zé)就是確保資產(chǎn)帳實相符，對于毀損、流失的資產(chǎn)查明原因。內(nèi)部監(jiān)督的范圍除了固定資產(chǎn)、貨幣資金外，還要加強(qiáng)對應(yīng)收債權(quán)的監(jiān)管，審查應(yīng)收債權(quán)手續(xù)是否齊全，拖欠是否超期限，有無形成呆死帳；清點有價證券，是否證實相符等。另外，根據(jù)核算中心提供的資產(chǎn)明細(xì)表定期逐項清點，對于盤存的資產(chǎn)和接受捐贈、獎勵等增加的資產(chǎn)督促即時報帳，納入單位資產(chǎn)管理，置于財政監(jiān)督之下。在國有資產(chǎn)管理部門、會計核算中心和單位內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)的共同管理下，內(nèi)外形成合力，確保單位資產(chǎn)保全、增值?！　。ǘ﹤鶆?wù)監(jiān)督。首先，確認(rèn)單位債務(wù)形成的真實性和準(zhǔn)確性；其次，分析債務(wù)形成的原因，是否是人為支出控制不力，是收入不到位，還

5、是客觀的不可抗拒的自然因素所造成等；再次，加強(qiáng)對借債利息的監(jiān)督，防止高利貸的發(fā)生?！　。ㄈ┦罩ПO(jiān)督。收支監(jiān)督歷來是比較敏感的，會計核算中心主要對支出的程序和支出票據(jù)的合法性、合規(guī)性把關(guān)，而支出的真實性和客觀性主要依靠單位財務(wù)人員和單位的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)把關(guān)。具體內(nèi)容主要包括五個方面：一是收入是否按計劃完成；二是支出特別是大宗支出是否有預(yù)算計劃；三是支出是否真實、客觀，如單位沒有向上爭取項目，就不應(yīng)有跑項目的費用支出等；四是當(dāng)年收支是否持平，若有赤字要分析原因；五是當(dāng)年收支是否全部入帳，是否存在人為控制收支預(yù)算計劃，影響當(dāng)年財務(wù)真實狀況，逃避稅務(wù)監(jiān)督。　?。ㄋ模﹩挝活A(yù)算制定、執(zhí)行的監(jiān)督

6、。有的單位預(yù)算不是從本單位財務(wù)狀況出發(fā)，以收定支，量體裁衣，客觀認(rèn)真地制定，而是抱著完成任務(wù)走過場的思想，預(yù)算年年一個樣，純粹一個擺設(shè)。因此，單位內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)應(yīng)重視預(yù)算制定的審核和執(zhí)行的監(jiān)督。一是審核預(yù)算是否根據(jù)本單位的實際情況，特別是收支情況制定，是否是赤字預(yù)算，預(yù)算支出是否是保證重點突出，統(tǒng)籌兼顧等；二是預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督，收入是否按計劃到位，支出是否控制在預(yù)算之內(nèi)等?！　。ㄎ澹┴攧?wù)制度執(zhí)行的監(jiān)督。單位財務(wù)管理制度是單位內(nèi)部工作人員必須遵守的財務(wù)收支準(zhǔn)則，是預(yù)算計劃順利實施的重要保證。內(nèi)部監(jiān)督對此不可忽視。首先，要求單位制定一套完善的財務(wù)管理制度。其次，要保證制度得以順利執(zhí)行，上至

7、領(lǐng)導(dǎo)下至工作人員都要按制度辦事。　　除此之外，內(nèi)部監(jiān)督的內(nèi)容還有單位財務(wù)人員即報帳員與單位財務(wù)負(fù)責(zé)人和分管領(lǐng)導(dǎo)是否實行了回避制度等等?！　∪?、加強(qiáng)單位內(nèi)部監(jiān)督管理的主要措施　　（一）各核算單位領(lǐng)導(dǎo)要重視。單位領(lǐng)導(dǎo)的重視是做好內(nèi)部監(jiān)督工作的前提。集中核算是在會計單位主體資格和四權(quán)不變（即各核算單位預(yù)算編制程序不變、資金來源渠道不變、資金使用方向不變、資金審批權(quán)限不變）的情況下進(jìn)行的，核算單位領(lǐng)導(dǎo)要明確思想認(rèn)識，不要認(rèn)為在會計核算中心報帳就萬事大吉，一切責(zé)任就在會計核算中