我國成品油稅費(fèi)改革評(píng)析

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1、我國成品油稅費(fèi)改革評(píng)析【論文關(guān)鍵詞】成品油稅費(fèi)改革　燃油稅　環(huán)境保護(hù)稅　　【論文摘要】2009年執(zhí)行的我國成品油稅費(fèi)改革形式上是增加成品油現(xiàn)有消費(fèi)稅單位稅額,取消公路養(yǎng)路費(fèi)等收費(fèi),實(shí)質(zhì)上主要是實(shí)行燃油稅改革,同時(shí)征收環(huán)境保護(hù)稅。從征稅范圍、稅率和稅收用途來看,我國稅費(fèi)改革沒有處理好公路用油與非路用油這個(gè)燃油稅的固有難題,將非路用油全部納入了征稅范圍,同時(shí)又將新增稅收收入主要用于公路支出,所以改革還有待進(jìn)一步完善。　　　　2008年12月18日,國務(wù)院發(fā)布《關(guān)于實(shí)施成品油價(jià)格和稅費(fèi)改革的通知》,規(guī)定成品油稅費(fèi)改革自2009年1月1日起實(shí)施,

2、其主要內(nèi)容有:(1)取消公路養(yǎng)路費(fèi)、航道養(yǎng)護(hù)費(fèi)、公路運(yùn)輸管理費(fèi)、公路客貨運(yùn)附加費(fèi)、水路運(yùn)輸管理費(fèi)、水運(yùn)客貨運(yùn)附加費(fèi)等六項(xiàng)收費(fèi);(2)提高現(xiàn)行成品油消費(fèi)稅單位稅額;(3)逐步取消二級(jí)公路收費(fèi)。本文從稅費(fèi)改革目的、征稅范圍、稅率和稅收用途等方面對(duì)我國成品油稅費(fèi)改革進(jìn)行剖析?！　　　∫弧亩愘M(fèi)改革目的方面分析　　　　成品油作為一種特殊商品,除了征收一般商品稅外,還可單獨(dú)征收特殊商品稅,從稅收原理上講,主要有兩種:一是燃油稅。道路的修建和維護(hù)應(yīng)該由道路使用者付費(fèi),一般認(rèn)為,道路的使用與用油聯(lián)系緊密,所以可通過對(duì)汽車用油征稅的方式達(dá)到征收道路使用費(fèi)

3、的目的,這種稅符合稅收原則中的公平原則,即所謂的受益稅,多用路多交稅。根據(jù)燃油稅的征稅原理,要求區(qū)分開道路用油和非路用油,并對(duì)非路用油免稅。二是環(huán)境保護(hù)稅。油的消費(fèi)會(huì)污染環(huán)境,根據(jù)外部性理論,此時(shí)從社會(huì)的角度來看,油的消費(fèi)量超過了社會(huì)要求的最優(yōu)消費(fèi)量,解決方法之一是通過對(duì)用油征稅的方式,提高油的價(jià)格,減少其消費(fèi)。這種稅符合稅收原則中的效率原則,有利于矯正負(fù)外部性。另外,石油是不可再生資源,大量開采終有枯竭的一天,站在社會(huì)的角度,應(yīng)該節(jié)約使用,并尋找新的替代品,這也要求對(duì)石油消費(fèi)征稅,提高油品價(jià)格。　　可見,對(duì)成品油征稅主要有兩種目的,即征

4、收道路使用費(fèi)和促進(jìn)節(jié)能環(huán)保。征收燃油稅的目的是征收道路使用費(fèi),但也能部分實(shí)現(xiàn)節(jié)能環(huán)保,因?yàn)閺南M(fèi)者角度來看,油的價(jià)格提高了,車輛應(yīng)少用油,采取的措施是購買更加節(jié)能的汽車或(和)減少用車,但燃油稅對(duì)非路用油沒有效果。征收環(huán)境保護(hù)稅的目的是節(jié)能環(huán)保,一是提高油的價(jià)格,減少油的消費(fèi);二是促進(jìn)節(jié)能技術(shù)的開發(fā)和使用;三是促進(jìn)替代環(huán)保新能源的開發(fā)和使用?！　∥覈敬味愘M(fèi)改革的目的有四個(gè):建立規(guī)范的交通稅費(fèi)制度;促進(jìn)節(jié)能減排和結(jié)構(gòu)調(diào)整;公平負(fù)擔(dān);依法籌措交通基礎(chǔ)設(shè)施維護(hù)和建設(shè)資金。從我國當(dāng)前成品油稅費(fèi)改革目的來看,我國的改革主要是征收燃油稅,將公路養(yǎng)護(hù)

5、和修建所需資金由收費(fèi)變?yōu)槎愂栈I集。從規(guī)范性方面看,公路收費(fèi)由地方政府批準(zhǔn),任意性較強(qiáng),不如稅收規(guī)范,在實(shí)踐中屢禁不止的“公路三亂”就是最好例證。燃油稅作為一種特殊的受益稅,具備稅收的強(qiáng)制性、固定性特征,又能將納稅與受益較好地結(jié)合起來,所以征收燃油稅能實(shí)現(xiàn)“建立規(guī)范的交通稅費(fèi)制度,依法籌措交通基礎(chǔ)設(shè)施維護(hù)和建設(shè)資金”的目的。從公平性方面看,燃油稅在公平負(fù)擔(dān)方面也有所改善。我國公路收費(fèi)采用兩種方式,一是按時(shí)間和車輛固定征收,這種方式不能體現(xiàn)多用路多付費(fèi)原則,因此其公平性不如受益稅形式的燃油稅;二是在公路上設(shè)立收費(fèi)站,這種方式將用路與付費(fèi)直接對(duì)

6、應(yīng)起來,很好地體現(xiàn)了多用路多付費(fèi)原則,從這點(diǎn)上講它甚至比燃油稅更加公平,但燃油稅除了體現(xiàn)多用路多付費(fèi)原則外,還可通過轉(zhuǎn)移支付實(shí)現(xiàn)全國一盤棋意義上的公平,并且設(shè)立收費(fèi)站的方式成本極高,收費(fèi)方要耗費(fèi)大量人力物力來收費(fèi),付費(fèi)方在本來暢通無阻的公路上停下來交費(fèi),其成本也不可低估;征收燃油稅也能提高成品油價(jià)格,部分實(shí)現(xiàn)促進(jìn)節(jié)能減排和結(jié)構(gòu)調(diào)整的目的?！　∥覈?dāng)前成品油稅費(fèi)改革將“促進(jìn)節(jié)能減排和結(jié)構(gòu)調(diào)整”作為一個(gè)主要目的,表明我國的改革將不完全是征收燃油稅,還有可能征收環(huán)境保護(hù)稅?！　　　《?、從征稅范圍方面分析　　　　燃油稅和環(huán)境保護(hù)稅要求的征稅范圍并

7、不相同。燃油稅開征的前提是用路和用油存在對(duì)應(yīng)關(guān)系,但在實(shí)際中,用油和用路有三種組合關(guān)系:用路用油;不用路用油;用路不用油。這三種組合中只有第一種存在對(duì)應(yīng)關(guān)系,因此征收燃油稅時(shí)對(duì)油征稅要區(qū)別不同情況:對(duì)第一種組合的用油征稅,對(duì)第二種組合的用油免稅,對(duì)第三種組合中的用路也應(yīng)征稅,其中如何區(qū)分第一種組合與第二種組合用油是征收燃油稅的一個(gè)難題。從國外已征收燃油稅的國家看,一般都采用了相應(yīng)的免稅措施,比如:美國對(duì)非路用油免稅,并采用染色方式區(qū)分應(yīng)稅、免稅柴油和煤油?！　…h(huán)境保護(hù)稅是對(duì)污染環(huán)境的行為和使用短缺資源征稅。從污染環(huán)境來看,用油可分為燃料用

8、油和原料用油;燃料用油會(huì)污染環(huán)境,但原料用油不會(huì),所以只應(yīng)對(duì)燃料油征稅,促使消費(fèi)者少用油和使用替代燃料,但替代燃料也有可能污染環(huán)境,因此在對(duì)燃料油征稅時(shí),還應(yīng)對(duì)同樣會(huì)污染環(huán)境的燃料油替代品征稅