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《我國銀行業(yè)稅制的公平與效率 》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關內容在學術論文-天天文庫。
1、我國銀行業(yè)稅制的公平與效率內容提要：本文從公平與效率角度論述了銀行業(yè)稅制對銀行競爭力與穩(wěn)健性的影響，同時分析了銀行業(yè)稅制存在稅負偏重、稅制不統(tǒng)一、相關稅制不配套等問題，最后提出了改革流轉稅與所得稅制度、改革對金融衍生工具的征稅辦法、優(yōu)化稅制，簡化稅收收行政管理審批手續(xù)等政策措施?！ ∫弧y行業(yè)稅制的公平與效率對增強銀行競爭力和穩(wěn)健性的意義 稅收機制能夠通過銀行業(yè)本身的稅收、其他企業(yè)稅收和涉外稅收等各個子系統(tǒng)直接或間接地影響和制約銀行經營能力、銀行客戶的償債能力和國際收支狀況，進而影響銀行的競爭力和穩(wěn)健性?！ 。ㄒ唬┱{控銀行業(yè)之間的收
2、益 銀行作為金融市場體系的主體，通過各種交易行為，取得相應的利潤所得。國家的征稅行為作為經濟運行過程中的分配機制，保證了各銀行主體收益的相對公平，促進銀行加強內部創(chuàng)新，有利于銀行業(yè)之間的平等競爭和穩(wěn)健發(fā)展。 （二）參與銀行與經濟運行機制的調控 從理論上分析，銀行業(yè)稅制從微觀和宏觀兩個層面影響銀行業(yè)的規(guī)模、結果和風險程度。在微觀層面上，銀行業(yè)稅收直接調節(jié)了銀行的營業(yè)額和盈利水平，引導銀行加強經濟效益核算；在宏觀層面上，稅收通過調節(jié)儲蓄和投資來影響銀行業(yè)正常經營機制的運行，并通過“儲蓄一投資”、“銀行體系—經濟體系”的傳導機制來作用
3、于國家的宏觀經濟。 ?。ㄈ崿F(xiàn)對銀行業(yè)本身的調控，規(guī)范和促進銀行經營 在市場經濟體制下，商業(yè)銀行是獨立經營的經濟實體，國家不可能再用行政手段進行干預，而只能采用稅收等經濟手段進行調控，降低其經營風險，抑制其對經濟發(fā)展的消極影響。我國國有商業(yè)銀行由于歷史原因，曾經長期擔當了政策性銀行的角色，形成了大量的不良貸款，構成了潛在的金融風險，也影響了銀行競爭力的提高。因此，國家應通過稅收政策進行調控，降低企業(yè)稅收成本，增加銀行盈利能力，提高處理不良貸款和參與國際競爭的能力?！ 《⒂绊戙y行業(yè)稅制公平與效率的主要問題 （一）稅負偏重 不論
4、是從稅收政策的內容看還是與國外銀行業(yè)相比，我國銀行業(yè)的稅負存在整體偏重的事實，僅以構成銀行業(yè)稅收負擔主要部分的流轉稅和企業(yè)所得稅為例來說明這一問題。按照OECD多數(shù)國家的做法以及美國研究中國經濟的著名專家尼古拉斯·R·拉迪的計算方法[（營業(yè)稅+所得稅）／利潤水平）來分析我國銀行業(yè)的納稅額占其收益的比重。根據(jù)這一方法計算的目前我國銀行企業(yè)的總體稅負（營業(yè)稅及附加和企業(yè)所得稅）在65%—75%之間。過高的稅負，既不利于資金的融通，又直接減少了銀行企業(yè)的經營所得，導致銀行企業(yè)所得稅和稅后利潤相應下降，特別不利于銀行的資本積累和長期穩(wěn)健發(fā)展，
5、也削弱了其市場競爭力。 ?。ǘ┿y行業(yè)稅制不統(tǒng)一 我國目前的銀行業(yè)稅制中，對內資銀行與外資銀行采用了不同的稅收政策，明顯違背了WTO的國民待遇原則，使內資銀行處于更加不利的境地，難以與國內外資銀行和國外銀行進行競爭。從流轉稅制來看，內資銀行繳納的流轉稅多于外資金融企業(yè)。內資銀行除了繳納營業(yè)稅外，還要繳納城市維護建設稅和教育費附加，而外資銀行可以免繳這些稅費。從企業(yè)所得稅制來看，內資銀行比外資銀行的稅負重，外資銀行享受較多的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，尤其在稅收扣除項目的規(guī)定上與內資銀行差別較大。另外，國有銀行與非國有銀行從事轉貸業(yè)務的稅收規(guī)
6、定也不統(tǒng)一?！ 。ㄈ┿y行業(yè)稅制不規(guī)范，稅收調節(jié)面不合理或缺位 一是接收抵債資產稅收優(yōu)惠規(guī)定覆蓋面過窄，不符合公平待遇原則?，F(xiàn)行稅法只對接收國有銀行不良資產債權的四大資產公司免征銷售轉讓該不動產和利用該不動產從事融資租賃業(yè)務應繳納的增值稅、營業(yè)稅，對其他銀行企業(yè)仍需繳納包括評估費、轉讓費、印花稅、增值稅和土地使用稅等相關稅費。二是對銀行代收的郵電費、憑證手續(xù)費征收營業(yè)稅不合理，造成重復征稅。三是我國現(xiàn)行的銀行業(yè)稅制過于簡單，沒有對不同的業(yè)務區(qū)別對待，缺少對新興金融業(yè)務的扶持政策，難以發(fā)揮稅收對銀行業(yè)務的調控和政策導向作用?！ 。ㄋ模?/p>
7、相關制度不配套 一是內資銀行企業(yè)的所得稅制度與企業(yè)的財務會計制度不協(xié)調。企業(yè)所得稅制度改革滯后。人為造成了財務會計制度與稅收制度的脫節(jié)，引發(fā)了稅企在諸如工資、業(yè)務招待費、宣傳廣告費等項目的稅前扣除比例方面的問題。二是銀行企業(yè)呆賬準備的計提規(guī)定不符合國際慣例。我國現(xiàn)行稅法規(guī)定：內資銀行按提取呆賬準備資產期末余額1%計提的部分可在所得稅前扣除；外資銀行可以逐年按照年末放款余額計提不超過3%的壞賬準備在所得稅前扣除。這一規(guī)定，不但低于中國人民銀行規(guī)定的計提比率，也不符合國際慣例。三是投資收益的征稅規(guī)定不同，導致稅負不公平。如，中國人從企業(yè)
8、取得股息、紅利所得征收個人所得稅，而外國人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得免征個人所得稅。這種對于各種投資收益給予不同稅收待遇的做法違背了所得稅對所得征稅的基本原則，導致了稅制的復雜化和不公平，其結果：一方面扭曲投資流
