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1、審計判斷績效及其影響因素2[審計判斷績效及其影響因素2][提要]本文在回顧了已有審計判斷績效研究成果的基礎上,對審計判斷績效的影響因素進行了比較深入的探討,審計判斷績效及其影響因素2。本文認為,審計判斷績效的影響因素包括審計人員、審計任務和審計環(huán)境三類,并探討了各類因素的具體內容?! 徲嬋藛T的審計判斷最終要表現為一定的成果。這一成果的具體形式就是審計判斷績效。良好的審計判斷績效不僅是高質量審計工作的基礎和源泉,還是審計人員和會計師事務所積極追求的目標。同時,審計判斷績效也是衡量審計判斷質量和審計工作效率、確定審計人員責任的基礎。因此,研究審計判斷績效的影響因素
2、以及審計判斷績效的評價問題就顯得十分必要了。 一、審計判斷績效及績效函數 (一)審計判斷績效的涵義 什么是審計判斷績效(AuditJudgmentPerformance)?最為典型的當屬Libby(1995)對審計判斷績效的定義,他認為:審計判斷績效是審計判斷與一定的判斷標準相符。顯然,此定義是對一個好的判斷績效的定義,并不是對審計判斷績效的一般定義,因為審計判斷績效可能好,也可能差。筆者認為,審計判斷績效是審計判斷結果與一定的標準的相符程度。這里所說的標準包括效果性和效率性兩個方面,一個績效好的審計判斷要同時滿足審計效果和審計效率兩方面的要求,既要有質量
3、上的保證成本,又不能過高。修正后的審計判斷績效的定義是符合一般的業(yè)績定義的精神的,是以審計判斷的效果性或效率性作為指標或標準來界定審計判斷績效的,財經會計論文《審計判斷績效及其影響因素2》(..)。然而,在審計實踐中,審計判斷的效果性和效率性是比較難于確定的,從而也就導致了審計判斷績效的計量是比較困難的。 (二)審計判斷績效函數 在以往的研究中,涉及最多的是審計判斷績效的影響因素問題。比較有代表性的是Einhorn和Hogarth(1981a)以及Libby(1983)提出的等式(1)表示的審計判斷績效及其影響因素函數: 績效=f(能力,知識,激勵,環(huán)境)
4、(1) 從等式(1)可以看出,他們認為審計判斷績效受審計人員的能力、知識、激勵和環(huán)境因素的影響。此后,一些學者進一步研究了知識與績效及其它影響因素的關系。Bonner(1990)研究了經驗和審計判斷績效之間的關系,Frederick(1991)研究了經驗和知識之間的關系,Bonner和Lepbell(1990,1993,1996[1][2][3][4][5]審計判斷績效及其影響因素22 第2篇WTO與企業(yè)財務管理 〖預覽〗一、入世后財務管理環(huán)境的變遷對財務管理的影響 任何企業(yè)的財務活動和財務管理都是在一定環(huán)境和條件下展開的,人世后企業(yè)財務管理環(huán)境的變遷必
5、定會對企業(yè)財務管理產生極大的影響,主要表現在以下幾個方面: (一)金融市場變化的影響。加入WTO之后,根據《服務貿易總協(xié)定》的基本要求及與有關WTO成員國達成的雙邊協(xié)議,我國將逐步放松外資金融機構準人的范圍和區(qū)域限制。越來越多的外資金融機構進入我國,必將使我國金融市場發(fā)生全面而深遠的變化,呈現出一些新的特征,從而對企業(yè)籌資投資產生極大的影響。第一,金融市場規(guī)模的擴大、資金供給的增加和金融工具的不斷創(chuàng)新,為我國企業(yè)籌資、投資和規(guī)避風險提供了多種可供選擇的組合方式。第二,金融創(chuàng)新豐富了金融工具品種,拓展了金融服務范圍,但同時也派生出利率風險、匯率風險、表外風險等新
6、的風險,使金融風險進一步加大,規(guī)避風險將成為人世后企業(yè)財務管理面臨的最重要課題之一。第三,國內外金融市場競爭的加劇,促使我國金融機構建立現代企業(yè)制度的步伐進一步加快,金融機構自律性管理將進一步加強,國家對金融市場的監(jiān)管也將進一步規(guī)范,必將便金融市場配置資源的功能得以更加有效地發(fā)揮。這樣,無論什么性質的企業(yè)在金融市場都將處于公平競爭的地位,只能憑借其良好的經濟效益、看好的市場前景與持續(xù)高速的增長而獲得資金,況且企業(yè)籌資有時還要……審計判斷績效及其影響因素23 第3篇淺談利潤管理的合理性 〖預覽〗由于現實不成熟的社會經濟環(huán)境及人們對假賬的深惡痛絕,“利潤管理”被
7、習慣上理解為非善意的利潤操縱。的確在現階段“利潤管理成為一個很消極的詞匯,但是凡事都有它的另一面,利潤管理也有它的合理性,就象納稅籌劃與偷稅一樣,雖然其目的都是為了節(jié)約稅費支出,但其實現目的的手段截然不同:前者合法合理,是一種較高水平的理財行為;而后者是以違法和不合理的手段來實現的,承擔著較大的法律風險,是一種愚昧的理財行為?! ∫弧⒗麧櫣芾怼岸取钡陌盐铡 ±麧櫣芾硎且粋€中性的概念,其“褒”與“貶”的分水嶺就是一個“度”,在這個“度”內是合理的利潤管理行為,應該被人們所接受;超過這個“度”就是利潤操縱,就應受到懲罰或譴責。這個“度”如何把握是這一行為性質判斷的鑰
8、匙。借鑒國外學者的研究成