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1、國庫集中支付制度 一、國庫的涵義 國庫顧名思義即“國家金庫”，這是我們對國庫含義通常的理解，也是傳統(tǒng)意義上的國庫的基本含義?！ ∮捎趪鴰斓馁Y金主要來源于國家的稅收，國庫的職能與一個國家的預(yù)算執(zhí)行緊密相聯(lián)，所以近代西方的資產(chǎn)階級革命成功后，無不從稅收法治的角度努力恢復(fù)國庫作為“國家金庫”的本來面貌，不使國庫資金成為某個私人的財產(chǎn)。 我國從解放后一直實行計劃經(jīng)濟(jì)體制，整個財政體制都通過計劃、指令等進(jìn)行安排，國庫只被動的承擔(dān)保管職能，國庫在財政體制中的地位甚低。這時我國的國庫與傳統(tǒng)國庫并無二致。改革開放以來，我國雖就財稅體制進(jìn)行了一系列改革，但重點
2、是調(diào)整收入分配關(guān)系，基本未對預(yù)算管理和國庫管理制度進(jìn)行大的調(diào)整。但是近年來的國庫集中支付制度改革，將改變傳統(tǒng)國庫的面貌，使其承擔(dān)更多的任務(wù)?！ ‰S著社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制下公共財政的建立和發(fā)展，傳統(tǒng)型政府向“現(xiàn)代型、法治型政府”過渡，政府職能從以前的全面參與經(jīng)濟(jì)生活轉(zhuǎn)為不直接介入經(jīng)濟(jì)發(fā)展，而只為經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供服務(wù)和強(qiáng)化公共管理職能轉(zhuǎn)變。政府對經(jīng)濟(jì)的發(fā)展只從宏觀領(lǐng)域進(jìn)行調(diào)控，不進(jìn)入微觀經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域。受上述諸多經(jīng)濟(jì)和政治體制改革的影響，我國傳統(tǒng)的國庫職能明顯已經(jīng)不合時宜，必須對其進(jìn)行改革?！ 〗Y(jié)合歷史和現(xiàn)實情況，國庫的職能可以從廣義和狹義兩方面概括。狹義的國
3、庫職能就是“保管職能”，即保管政府的資產(chǎn)和負(fù)債，也就是我們通常所說的國家金庫；從廣義角度看，國庫的職能除了上述基本職能外，還包括對政府的預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行控制，對現(xiàn)金流量進(jìn)行預(yù)測、管理和監(jiān)督，管理政府銀行賬戶，進(jìn)行財務(wù)規(guī)劃，管理公共債務(wù)以及國外贈款和國際援助等金融資產(chǎn)。狹義上的職能即是傳統(tǒng)國庫的職責(zé)，而廣義上的職能才是現(xiàn)代國庫的職能，也是我國進(jìn)行國庫集中支付制度改革的目的所在。 二、國庫集中支付制度的涵義 國庫集中支付制度是指政府將所有財政性資金都納入國庫單一賬戶體系、預(yù)算部門每年給預(yù)算單位下達(dá)預(yù)算指標(biāo)，并審批預(yù)算單位提出的用款申請，委托支付中心辦
4、理具體的支付手續(xù)?！ “凑者@種資金管理方式，政府財政資金支付都在國庫單一賬戶體系下統(tǒng)一進(jìn)行，財政預(yù)算部門還要在商業(yè)銀行開設(shè)零余額賬戶，并為預(yù)算單位開設(shè)零余額賬戶，通過零余額賬戶，對政府財政資金采取財政直接支付和財政授權(quán)支付兩種方式支付到商品和勞務(wù)供應(yīng)商。財政直接支付制度是按照部門預(yù)算和用款計劃確定的資金用途和用款進(jìn)度，根據(jù)用款單位申請，由財政部門將資金直接支付到商品、勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位。財政授權(quán)支付是根據(jù)部門預(yù)算和用款計劃確定的資金用途和用款進(jìn)度，由預(yù)算單位自行開出支付令將資金支付到商品、勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位。商業(yè)銀行代理支付的財政資金，每日與
5、財政部門開設(shè)在中國人民銀行的國庫單一賬戶進(jìn)行清算。 國庫集中支付制度是發(fā)達(dá)國家普遍采用的一種財政資金支出管理模式，由于各國的實際情況不同，其具體形式也有差異。國庫集中支付制度的涵義需要從以下幾個方面去認(rèn)識： ?。ㄒ唬﹪鴰旒兄Ц吨贫仁菄鴰旒惺崭吨贫鹊慕M成部分?！ 。ǘ﹪鴰旒兄Ц吨贫仁窍鄬τ谪斦鴰熨Y金分散支付而言的。國庫資金分散支付制度下，財政資金撥付是由單位按照預(yù)算級次層層上報用款計劃，再由財政按下達(dá)的預(yù)算，將資金從國庫撥付到一級單位，一級單位按照預(yù)算級次層層下?lián)艿交鶎訂挝?，基層單位再根?jù)有關(guān)規(guī)定及業(yè)務(wù)需要，購買商品或支付勞務(wù)款項，形成
6、財政資金實際支出。國庫集中支付方式就是改變現(xiàn)行的財政資金層層撥付程序，由國庫集中支付機(jī)構(gòu)在指定銀行開設(shè)國庫集中支付專戶，單位在需要購買商品或支付勞務(wù)款項時提出申請，經(jīng)國庫集中支付機(jī)構(gòu)審核后，將資金直接從集中支付專戶支付給收款人?！ 。ㄈ﹪鴰旒兄Ц吨贫仁且杂嬎銠C(jī)技術(shù)的發(fā)展和廣泛應(yīng)用為基礎(chǔ)的，是歷史發(fā)展和社會進(jìn)步的必然產(chǎn)物。實行國庫集中支付制度的主要控制目標(biāo)和依據(jù)是財政預(yù)算指標(biāo)，沒有功能強(qiáng)大、快速的財政預(yù)算管理和信息反饋系統(tǒng)是無法實現(xiàn)的。另外，還要求有一個準(zhǔn)確、及時的銀行結(jié)算系統(tǒng)作保障?！ 【C上所述，國庫集中支付制度是國庫集中收付制度的重要組成部
7、分，它是改變現(xiàn)行的財政資金層層撥付程序，以計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為依托，以提高財政資金使用效益為目的，由國庫集中支付機(jī)構(gòu)在指定銀行開設(shè)國庫集中支付專戶，將所有財政資金存入國庫集中支付專戶，單位在需要購買商品或支付勞務(wù)款項時提出申請，經(jīng)國庫集中支付機(jī)構(gòu)審核后，將資金直接從集中支付專戶支付給收款人的國庫資金管理制度?！ 嵭袊鴰旒兄Ц吨贫龋鴰熘Ц吨行?、會計核算中心，政府采購部門有機(jī)結(jié)合的支付體系，確立預(yù)算審核、資金支付、監(jiān)督管理為一體的預(yù)算機(jī)構(gòu)設(shè)置和管理體制。 三、實行國庫集中支付制度的必要性 國庫集中支付事關(guān)政府預(yù)算執(zhí)行的科學(xué)性與有效性?！ ?/p>
8、庫集中支付制度是國庫集中收付制度的重要組成部分，它作為政府支出管理的重要手段和改革預(yù)算執(zhí)行的必要保障，是市場經(jīng)濟(jì)國家適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)體制的要
