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《論國有商業(yè)銀行的內(nèi)部控制 》由會(huì)員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在工程資料-天天文庫。
1、論國有商業(yè)銀行的內(nèi)部控制摘要 隨著國際金融市場(chǎng)和金融衍生品的不斷發(fā)展，國有商業(yè)銀行的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)與銀行內(nèi)部控制問題日益突出。從內(nèi)部控制的內(nèi)涵出發(fā)，深入分析國有商業(yè)銀行所面臨內(nèi)部控制的現(xiàn)狀與建立完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要性，并初步勾畫國有商業(yè)銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)建立的總體思路?！ ￡P(guān)鍵字內(nèi)部控制管理者缺位風(fēng)險(xiǎn)控制 銀行作為保證國家金融穩(wěn)定的基石，各國的金融管理部門對(duì)其的監(jiān)控一直沒有放松。但近20年來，隨著經(jīng)濟(jì)全球化不斷加深，國際金融市場(chǎng)迅猛發(fā)展，金融衍生產(chǎn)品也隨之不斷涌現(xiàn)，全球金融市場(chǎng)正經(jīng)歷著前所未有的沖擊。各國商業(yè)銀行在國際化、創(chuàng)新化的過
2、程中，風(fēng)險(xiǎn)危機(jī)逐漸顯現(xiàn)，內(nèi)部管理問題日益突出。其典型代表就是，1994年英國“百年老店”巴林銀行倒閉，1995年日本大和銀行巨額虧損丑聞，1997年亞洲金融風(fēng)暴與2002年中國銀行紐約分行違規(guī)貸款案。以上危機(jī)既涉及發(fā)達(dá)國家，也涉及發(fā)展中過家；既涉及經(jīng)濟(jì)制度完善的國家，也涉及經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的國家，形成這些惡性事件的誘因眾多，但涉案銀行缺乏完善內(nèi)部控制制度卻是共同點(diǎn)。1內(nèi)部控制制度的概述 內(nèi)部控制是指企業(yè)為保證其既定目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，在其內(nèi)部對(duì)業(yè)務(wù)流程、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、員工行為操守所采取的有別于企業(yè)日常管理的控制程序。通過在單位內(nèi)部設(shè)置嚴(yán)格的約束和制度，
3、以防止員工舞弊行為的發(fā)生。其最初起源于西方審計(jì)學(xué)中的“內(nèi)部牽制”，它是指每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)必須由兩個(gè)或兩個(gè)以上員工負(fù)責(zé)，從而形成相互約束、相互監(jiān)管的財(cái)務(wù)制度，并主要運(yùn)用于企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面，如財(cái)會(huì)制度中的交叉核對(duì)、資產(chǎn)雙重控制和雙人簽字等。但隨著經(jīng)濟(jì)迅猛發(fā)展，內(nèi)部牽制制度逐漸滲透到企業(yè)各部門，發(fā)展成為現(xiàn)金內(nèi)部控制制度。對(duì)商業(yè)銀行而言，內(nèi)部監(jiān)控體系建立取決于銀行的經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、體制結(jié)構(gòu)等諸多因素，彼此之間有一定差距，監(jiān)控的重點(diǎn)亦有所不同。因此，2002年9月中國人民銀行頒布《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》，作為商業(yè)銀行制定內(nèi)部監(jiān)控體系的綱要。2國
4、有商業(yè)銀行內(nèi)部控制現(xiàn)狀 國有商業(yè)銀行建立在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代，實(shí)行分業(yè)經(jīng)營制度，長期承受著政府和國有企業(yè)對(duì)其正常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的干預(yù)。在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下，國有銀行實(shí)行“總量控制，規(guī)模管理”辦法，導(dǎo)致其發(fā)放貸款“重量不重質(zhì)”。此外，由于國有銀行普遍缺乏完善的內(nèi)部監(jiān)控，行內(nèi)人員違規(guī)操作不時(shí)發(fā)生，造成銀行不良資產(chǎn)增多，威脅著我國金融市場(chǎng)的穩(wěn)定。因此，建立“分級(jí)管理、分工監(jiān)督”的內(nèi)部控制制度，對(duì)國有商業(yè)銀行的發(fā)展至關(guān)重要?？傮w上，國有商業(yè)銀行內(nèi)部控制存在四大問題。2.1存在“所有者管理缺位”現(xiàn)象，內(nèi)部控制環(huán)境惡劣 一是國有銀行仍未建立完整的現(xiàn)代企業(yè)制度
5、，內(nèi)部存在模糊不清的委托管理關(guān)系，員工激勵(lì)不足，造成嚴(yán)重的所有者管理缺位；二是沒有在行內(nèi)樹立內(nèi)部控制優(yōu)先的指導(dǎo)思想，存在“重業(yè)務(wù)輕內(nèi)控”的傾向，內(nèi)部控制沒有跟上業(yè)務(wù)發(fā)展速度；三是領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)內(nèi)部控制理解不透徹，把日常管理和內(nèi)部控制、審計(jì)相混淆。2.2銀行的內(nèi)部控制文化尚未形成 總行領(lǐng)導(dǎo)甚少向行內(nèi)員工發(fā)布明確的內(nèi)部控制守則和信息，令部分員工對(duì)自己的工作責(zé)任與權(quán)限不了解，不清楚自己在內(nèi)部控制系統(tǒng)中的角色與作用，使得員工放棄相互監(jiān)督的權(quán)利，但求自保；發(fā)現(xiàn)問題不敢上報(bào)，使下情難以上達(dá)，信息交流損失嚴(yán)重，此情況在銀行基層機(jī)構(gòu)尤為顯著。2.3風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估
6、體制不完善和內(nèi)部控制不足并存 目前，國有銀行還沒建立完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)，對(duì)各種可測(cè)風(fēng)險(xiǎn)與不可測(cè)風(fēng)險(xiǎn)缺乏嚴(yán)密、客觀的評(píng)估；銀行內(nèi)部各系統(tǒng)的考核指標(biāo)不夠科學(xué)，對(duì)考核過程及其結(jié)果真實(shí)性沒有相關(guān)的檢查措施；開發(fā)新產(chǎn)品時(shí)不能及時(shí)補(bǔ)充、調(diào)整相關(guān)的內(nèi)部控制制度，出現(xiàn)內(nèi)控盲點(diǎn)。此外，銀行內(nèi)部控制的檢查頻率和深度與銀行機(jī)構(gòu)面臨的風(fēng)險(xiǎn)程度不適應(yīng)，內(nèi)部控制流于形式，即使內(nèi)控時(shí)發(fā)現(xiàn)違規(guī)現(xiàn)象，處理結(jié)果也不嚴(yán)厲，對(duì)銀行員工沒能起到警示作用。2.4監(jiān)督、再控制機(jī)制薄弱 雖然各級(jí)國有商業(yè)銀行都設(shè)置內(nèi)審部門，但在現(xiàn)行的銀行體制下，該部門在人事、費(fèi)用支出等方面完全受
7、制于本行的領(lǐng)導(dǎo)層，其監(jiān)管活動(dòng)受到日常管理所限制，無法獨(dú)立行使其監(jiān)督權(quán)利，更無法履行其對(duì)內(nèi)部控制再控制的職能。內(nèi)部控制人員、權(quán)利制約機(jī)制尚未形成，各業(yè)務(wù)部門與內(nèi)控部門存在著千絲萬縷的利益關(guān)系，甚至出現(xiàn)交叉任職情況，嚴(yán)重削弱內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性。3國有商業(yè)銀行內(nèi)控體系的改革建議3.1統(tǒng)一法人體系，促進(jìn)國有商業(yè)銀行現(xiàn)代企業(yè)制度的建立 ?。?）從目前情況看，國有商業(yè)銀行必須建立統(tǒng)一法人體制和股份產(chǎn)權(quán)化制度，使銀行法人真正擁有法人財(cái)產(chǎn)權(quán)，承擔(dān)法人責(zé)任；通過董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)的規(guī)范運(yùn)作，明確利益分配制度，強(qiáng)化經(jīng)營約束，使國有商業(yè)銀行成為自主經(jīng)
8、營、自負(fù)盈虧的企業(yè)。 ?。?）提高最高管理層對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，在全行中建立內(nèi)控優(yōu)先的原則，制定嚴(yán)格的內(nèi)控規(guī)章，建立適應(yīng)我國國情的現(xiàn)代商業(yè)銀行內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)。一是按照國際規(guī)范的內(nèi)控原則和內(nèi)控系統(tǒng)的框架，盡快建立以董事會(huì)、監(jiān)事
