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《各種稅費賬務(wù)處理》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在應(yīng)用文檔-天天文庫。
1、各種稅費之賬務(wù)處理一、“稅金及附加”科目的運用1、計提稅金及附加： 借：稅金及附加（消費稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費附加、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅、礦產(chǎn)資源補償費等） 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費附加、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等2、繳納稅金及附加：借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費附加、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等貸：銀行存款 “稅金及附加”是個新科目，該科目核算消費稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費附加、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等，期末將本科目余額轉(zhuǎn)入本年利潤科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本
2、科目應(yīng)無余額。??政策依據(jù)：財政部《關(guān)于印發(fā)〈增值稅會計處理規(guī)定〉的通知》（財會〔2016〕22號）規(guī)定：全面試行營業(yè)稅改征增值稅后，“營業(yè)稅金及附加”科目名稱調(diào)整為“稅金及附加”科目，該科目核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的消費稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關(guān)稅費；利潤表中的“營業(yè)稅金及附加”項目調(diào)整為“稅金及附加”項目。意味著房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅不再通過“管理費用”科目核算。二、所有稅費都通過“應(yīng)交稅費”核算：增值稅、消費稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、所得稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、耕地占用稅、印花稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源
3、補償費。三、通過“稅金及附加”：消費稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費四、耕地占用稅記入在建工程或管理費用。五、土地增值稅也可以記入固定資產(chǎn)清理、其他業(yè)務(wù)成本。六、一般納稅人、小規(guī)模納稅人之間發(fā)生購銷業(yè)務(wù)核算A、B公司都是一般納稅人,稅率16%；C、D公司都是小規(guī)模納稅人，征收率3%。1、A銷給B，A公司做賬：借：銀行存款11600貸：主營業(yè)務(wù)收入10000應(yīng)交稅費----應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1600B公司做賬：借：原材料10000應(yīng)交稅費----應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）1600貸：銀行存款116002、A銷給C，A公司做賬：
4、借：銀行存款11600貸：主營業(yè)務(wù)收入10000應(yīng)交稅費----應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1600C公司做賬：借：原材料11600貸：銀行存款116003、C銷給A，C公司做賬：借：銀行存款10000貸：主營業(yè)務(wù)收入9708.74應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅291.26A公司做賬：借：原材料10000貸：銀行存款100004、C銷給D,C公司做賬：借：銀行存款：10000貸：主營業(yè)務(wù)收入9708.74應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅291.26D公司做賬：借：原材料10000貸：銀行存款100005、A購買免稅農(nóng)產(chǎn)品10000元借：原材料9000應(yīng)交稅費----應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）1000貸：銀行存款100006、
5、D購買免稅農(nóng)產(chǎn)品10000元借：原材料10000貸：銀行存款10000七、進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出問題(企業(yè)自身原因造成的損失，原材料、庫存商品、動產(chǎn)的進(jìn)項稅額要轉(zhuǎn)出。自然災(zāi)害原因造成的，進(jìn)項稅額不須轉(zhuǎn)出。)1、購入原材料發(fā)生毀損借：待處理財產(chǎn)損益貸：原材料應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）2、自產(chǎn)商品毀損（同上）新舊增值稅政策中非正常損失的購進(jìn)貨物所負(fù)擔(dān)的增值稅進(jìn)項稅額均是不允許抵扣的，但是非正常損失的范圍是有差異的。為了更能體現(xiàn)基于“形成損失的責(zé)任在企業(yè)，應(yīng)該由企業(yè)負(fù)擔(dān)”的稅務(wù)處理的原則，新增值稅政策規(guī)定的非正常損失將不由企業(yè)控制或者企業(yè)根本無法控制的自然災(zāi)害損失排除在外，而僅僅局限于因企業(yè)管理不善
6、而造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。納稅人生產(chǎn)的貨物發(fā)生因管理不善造成的被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，或因違反法律法規(guī)造成的依法沒收、銷毀、拆除情形，其購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)所抵扣的進(jìn)項稅額應(yīng)進(jìn)行轉(zhuǎn)出。所以自然災(zāi)害造成的損失進(jìn)項稅額不需轉(zhuǎn)出。3、外購原材料、商品用于在建工程（不動產(chǎn)）借：在建工程貸：原材料成本借：應(yīng)交稅費—待抵扣進(jìn)項稅額貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）轉(zhuǎn)出40%如果是動產(chǎn)，則進(jìn)項稅額不需轉(zhuǎn)出。4、外購原材料、商品用于職工福利借：應(yīng)付職工薪酬貸：原材料應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）八、視同銷售1、自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程。借：在建工程貸：庫存商品成本如
7、果在建工程屬于集體福利設(shè)施。借：在建工程貸：庫存商品成本應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）庫存商品公允價值*稅率2、自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利的確認(rèn)收入。借：應(yīng)付職工薪酬同時：借：主營業(yè)務(wù)成本貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：庫存商品應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）借：生產(chǎn)成本等貸：應(yīng)付職工薪酬3、自產(chǎn)產(chǎn)品對外投資的確認(rèn)收入。（1）具有商業(yè)實質(zhì)的。會計分錄為： 借：長期股權(quán)投資117借：主營業(yè)務(wù)成本貸：主營業(yè)務(wù)收入1
