內(nèi)部會(huì)計(jì)控制-畢業(yè)設(shè)計(jì)論文終稿

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1、完美WORD格式企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題及對(duì)策引言企業(yè)內(nèi)部控制制度已成為建立現(xiàn)代企業(yè)制度的核心內(nèi)容之一[1]，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是現(xiàn)代企業(yè)制度建立和發(fā)展的保障。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是指，企業(yè)為了保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、完整性，財(cái)務(wù)活動(dòng)的合法性、有效性而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。它是企業(yè)必須具備并不斷強(qiáng)化的一種自我約束系統(tǒng)，是與保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全性，會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、完整而存在的。它對(duì)于提高企業(yè)規(guī)避市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)質(zhì)量和經(jīng)營(yíng)管理效率具有重要作用，也是衡量企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平的重要標(biāo)志。一、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制基本理論概述（一）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的意義目前我國(guó)企業(yè)可分為

2、兩種情況。一是所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)未分離（多為民營(yíng)企業(yè)），所有者即為經(jīng)營(yíng)者，是一種家族經(jīng)營(yíng)管理的形態(tài)，形成了一元控制主體的局面，這可能會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不健全的局面出現(xiàn)；二是所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)分離（多為國(guó)有企業(yè)），擁有所有權(quán)的所有者和擁有經(jīng)營(yíng)權(quán)的經(jīng)營(yíng)者都是企業(yè)的控制主體，形成了雙元控制主體的局面。這是現(xiàn)代企業(yè)管理制度的主要特征，也是我國(guó)企業(yè)發(fā)展改革的大方向。總體來(lái)說(shuō)，在這種情況下，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是在控制地位、控制利益和控制目標(biāo)不對(duì)等、不一致甚至相互對(duì)立和矛盾的兩個(gè)控制主體之間架起的一座使之彼此信任的橋梁，它是現(xiàn)代企業(yè)制度建立和發(fā)展的保障。因此，內(nèi)部控制是形成一系列具有控制職能的方法、措施、程序，并予以

3、規(guī)范化和系統(tǒng)化，使之成為一個(gè)嚴(yán)密的、較為完整的體系。專業(yè)整理知識(shí)分享完美WORD格式（二）內(nèi)部控制及其目標(biāo)內(nèi)部控制是形成一系列具有控制職能的方法、措施、程序，并予以規(guī)范化和系統(tǒng)化，使之成為一個(gè)嚴(yán)密的、較為完整的體系。內(nèi)部控制的目標(biāo)是確保單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率性和效果性、資產(chǎn)的安全性、經(jīng)濟(jì)信息和財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性。具體表現(xiàn)為：一是促進(jìn)管理層實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)方針和目標(biāo)；二是保護(hù)單位各項(xiàng)資產(chǎn)的安全和完整，防止資產(chǎn)流失；三是保證業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)信息和財(cái)務(wù)活動(dòng)的合法性。（三）建立內(nèi)部控制制度的必要性1.樹立公眾信心，強(qiáng)化政府監(jiān)管的需要。上市公司欺詐丑聞不斷，導(dǎo)致公眾對(duì)企業(yè)誠(chéng)信產(chǎn)生懷疑，強(qiáng)化政府監(jiān)管成為迫切需要。2.建立現(xiàn)

4、代企業(yè)制度，提高企業(yè)效益的需要。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度能夠協(xié)調(diào)所有者和經(jīng)營(yíng)者之間的利益沖突，使雙方建立起相互信任的關(guān)系，從而促使企業(yè)平衡、穩(wěn)定、協(xié)調(diào)地發(fā)展。3.加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的必然要求。為加強(qiáng)企業(yè)的會(huì)計(jì)控制，提高會(huì)計(jì)信息的相關(guān)性和可靠性，我國(guó)已相繼頒布和實(shí)施了有關(guān)的會(huì)計(jì)行政法規(guī)、企業(yè)會(huì)計(jì)制度和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，并對(duì)《會(huì)計(jì)法》《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等法律法規(guī)進(jìn)行了較大的修訂。4.與國(guó)際慣例接軌、參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)的迫切需要。我國(guó)企業(yè)面臨來(lái)自外部世界特別是跨國(guó)公司的激烈競(jìng)爭(zhēng)，這一經(jīng)濟(jì)現(xiàn)實(shí)迫切要求企業(yè)必須盡快建立健全有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，提高經(jīng)營(yíng)管理的效率和效果。（四）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制理論在我國(guó)的實(shí)施為

5、了完善我國(guó)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，更好地促進(jìn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)有序、協(xié)調(diào)的發(fā)展，2001年6月22日，財(cái)政部以財(cái)會(huì)[2001]41號(hào)文件正式發(fā)布的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——基本規(guī)范（試行）》將內(nèi)部會(huì)計(jì)控制定義為單位為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。此定義中是將內(nèi)部會(huì)計(jì)控制定位為以單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制為主，同時(shí)兼顧與會(huì)計(jì)相關(guān)的控制[2]。2006年7月15日，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)正式成立，歷時(shí)幾年的討論，新的內(nèi)部控制規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)也已出臺(tái)并于2009年7月1日專業(yè)整理知識(shí)分享完美WORD格式正式實(shí)施，這標(biāo)志著我國(guó)內(nèi)部控制的制

6、度化建設(shè)又向前邁進(jìn)了一步。（五）開(kāi)展企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)遵循的原則：1、有效性原則。開(kāi)展內(nèi)控制度的目的就是規(guī)范管理行為，保證企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。內(nèi)控制度的設(shè)計(jì)必須從“有效”為前提，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度應(yīng)當(dāng)約束企業(yè)內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)工作的所有人員，任何個(gè)人都不得擁有超越內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的權(quán)利，有關(guān)的制度規(guī)定應(yīng)具有可操作性，必須有利于控制和檢查，同時(shí)要根據(jù)執(zhí)行情況和管理需要不斷完善，以保證內(nèi)控制度更工作質(zhì)量和工作效果。2、全面性原則。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制措施要覆蓋企業(yè)內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)工作的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位，并對(duì)關(guān)鍵控制點(diǎn)要重點(diǎn)監(jiān)督，內(nèi)部控制包括決策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等環(huán)節(jié)，如憑證控制、實(shí)物資產(chǎn)控制等。除此之外還應(yīng)嚴(yán)格貫

7、徹賬、錢、物分管，任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要按照既定的程序和手續(xù)辦理，多人經(jīng)手，共同負(fù)責(zé)，努力克服貨幣資金、財(cái)產(chǎn)物資及有關(guān)賬簿的管理混亂現(xiàn)象，防止企業(yè)資產(chǎn)的流失。特別是企業(yè)的現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務(wù)，同時(shí)，對(duì)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行定期或不定期清查，隨時(shí)反映賬面數(shù)與實(shí)存數(shù)，保證賬實(shí)相符。這樣能夠防止貪污盜竊行為的發(fā)生，保障企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全。3、相互牽制原則。即一項(xiàng)完整的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，必須經(jīng)過(guò)具有互相制約關(guān)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上的控制環(huán)節(jié)方能完成，在橫