試論如何做好地鐵竣工財務決算

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1、屮國市場2017,33,201-202DOI:10.13939/j.cnki.zgsc.2017.33.201拭論如何做好地鐵竣工財務決算唐永:蘇州市軌道交通集團有限公司導出/參考文獻關注分享收藏打印摘要：隨著經濟的發(fā)展，城市化水平越來越高，城市內傳統(tǒng)的地面交通已顯得越來越擁堵，發(fā)展地鐵成了越來越多一、二線城市的選擇。但地鐵建設具有投資巨大、建設期長、專業(yè)復雜等特點，其不僅核算復雜，最后竣工決算工作更為復雜而重要。2016年6月財政部印發(fā)了《棊本建設項FI竣工財務決算管理暫行辦法》，對竣工決算的時間做了規(guī)

2、定，對相關技術主管人員、概算主管人員在項目結束前不得調離等做了更為嚴格的規(guī)定。關鍵詞：地鐵；竣工；財務；決算；竣工決算是指由建設單位編制的反映竣工項A實際造價和投資效果的文件。包括了項目從籌建到竣工驗收、交付使用全過程的全部實際支出費用，即建筑安裝工程費、設備工器具備件購罝費、預備費、工程建設其他費用等。竣工決算可以全面反映竣工項目的實際建設情況和財務情況、便于資產的后續(xù)計量、有利于節(jié)約投資、有利于考核設計概算的執(zhí)行情況、提高管理水平。下面筆者結合蘇州軌道交通一號線項目的竣工決算實際工作，從竣工決算的各個

3、階段及經驗和教訓方面談一下自己的看法。1準備階段竣工決算編制的基礎是準備階段，此階段占用大量時間及精力。這個階段是對基礎資料的收集、基礎數(shù)據(jù)的整理以支撐竣工決算編制的真實性、完整性及科學性。因此準備階段是非常重要的一個環(huán)節(jié)，蘇州軌道交通一號線項目在此環(huán)節(jié)上大概用了一年的時間。1.1基礎資料的收集地鐵工程涉及的外部資料非常多，從可行性研宄批復、初步設計批復、環(huán)評批復、概算、各種設計調整批復、尾項批復以及各種政府文件，到試運營批復等資料。內部資料則從招標文件、中標通知書、合同、各種變更文件、合同的評審報告等。

4、1.2數(shù)據(jù)的整理地鐵行業(yè)具有建設期長的特點，一般一條地鐵線路建設期需5年左右。蘇州軌道交通一號線從2002年公司成立，到2007年一號線開工建設、2012年開通試運營，時間跨度十年，賬務從手工賬，用友系統(tǒng)、Oracle系統(tǒng)，所以數(shù)據(jù)整理工作量很大。數(shù)據(jù)整理的主要工作是以賬務科目數(shù)據(jù)為綱，以合同為目，即逐條梳理每一個科目，科目內每個明細金額都歸到各個合同中。匯總每個合同金額，與政府的評審報告金額核對，使主要的入賬金額都有文件支撐。通過科目、合同的梳理可以發(fā)現(xiàn)一個合同的同性質的費用入不同的科目及其他入賬科目不

5、合理情況，應進行調賬。對于在一個合同屮本線路工程預提其他線路工程，須按實予以調出。幾條地鐵線路共用的控制中心也須按某個標準分攤，蘇州軌道交通一、二號線共用的控制中心是按概算比例分攤的。對于一些有資產出售收入的事項，要督促相關部門盡快辦理收入入賬。資產使用部門根據(jù)合同清單并結合核對實物清單編制資產清單。2編制階段編制階段是各種數(shù)據(jù)匯總，按一定標準分攤待攤投資至資產的過程。蘇州軌道交通一號線形成的資產分為固定資產、無形資產、流動資產、轉出投資。其中主要資產為固定資產，其按專業(yè)又分為28個專業(yè)。此階段大概需要一

6、個月左右時間，主要過程如下。(1)首先區(qū)分出無形資產、流動資產、轉出投資，這些資產不參與分攤待攤投資。(2)對于有服務費等共用費用的單項合同，進行合同內共用費用的分攤。(3)對于某些金額大的、有具體服務對象的合同，按受益對象分攤。(4)最后按需要安裝的固定資產價值分攤剩下的共用待攤投資。(5)編制《項0竣工財務決算表》《資金情況明細表》《待攤投資明細表》《待攤投資分攤率計算表》《交付使用資產總表》《交付使用資產明細表》《概算回歸表》。（6）編寫竣工決算報告，主要包含以下內容:建設項目概況、決算編制依據(jù)、重

7、要財務處理與決算編制的原則、竣工財務決算情況。（7）將決算報告、相關表格、主要政府文件等裝訂成冊。3審計階段將竣工決算報告報審計局，審計局會組織審計組進駐審計。審計的主要內容有以下方面。3.1審查決算資料的完整性建設、施工等與建設項0相關的單位應提供的資料：（1）經批準的可行性研究報告，初步設計、概算；（2）投標書、合同及協(xié)議書、財政部門的評審報告；（3）施工閣、竣工閣和設計變更、現(xiàn)場簽證，施工記錄；（4）設備、材料采購的出入庫資料；（5）會計報表、賬簿、憑證及其他會計資料；（6）其他資料，如未完工程、遺

8、留問題等。3.2竣工財務決算報表和說明書完整性、真實性審計基本建設項目竣工決算表、項目未完工程及預留費用匯總表、建筑安裝投資形成資產原價匯總表、待攤投資明細表、待攤投資分攤率計算表、竣工交付資產表、概算回歸表等。3.3項目支出的真實性、合規(guī)性審計建安工程投資審計、設備投資審計、待攤投資的審計、轉出投資審計、其他投資支出的審計。3.4建設工程竣工結算的真實性、合規(guī)性審計約定的合同價款、合同價款調整內容以及索賠事項是否規(guī)范;工程設