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《會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師監(jiān)管機(jī)制研究》由會(huì)員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在工程資料-天天文庫。
1、會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師監(jiān)管機(jī)制研究 【摘要】本文對(duì)我國注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的監(jiān)管模式進(jìn)行了分析，提出要改進(jìn)我國會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的監(jiān)管機(jī)制，就要做到行政監(jiān)管、司法監(jiān)管、自律監(jiān)管和社會(huì)監(jiān)管等層面多管齊下?！ 娟P(guān)鍵詞】注冊(cè)會(huì)計(jì)師；監(jiān)管；機(jī)制 一、改進(jìn)我國注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)監(jiān)管的設(shè)想 選擇監(jiān)管模式的標(biāo)準(zhǔn)在于：它是否與本國國情結(jié)合，運(yùn)行起來是否順暢，是否可降低監(jiān)管成本，提高監(jiān)管質(zhì)量與效率，從而能最大程度地保護(hù)公眾利益，促進(jìn)CPA職業(yè)服務(wù)市場的持續(xù)健康發(fā)展。因此，在同一時(shí)期的不同國家和同一國家的不同時(shí)期，其CPA監(jiān)管模式可以是不同的。我國CPA
2、行業(yè)監(jiān)管模式構(gòu)建可分為兩個(gè)階段： （一）現(xiàn)時(shí)模式選擇 應(yīng)該走一條行業(yè)自律管理和行政管理各司其職，以行業(yè)自律為主，政府監(jiān)管為輔，二者相互配合，優(yōu)勢互補(bǔ)、共同發(fā)展的CPA行業(yè)監(jiān)管之路。 ?。ǘ┠繕?biāo)模式選擇 無論是在理論上還是在世界各國的CPA行業(yè)監(jiān)管實(shí)踐中，只有將政府與市場的力量有機(jī)地結(jié)合起來，將自我監(jiān)管和政府監(jiān)管力量有機(jī)地結(jié)合起來，才能更好地推進(jìn)CPA行業(yè)的管理。獨(dú)立監(jiān)管模式就是這種結(jié)合的一種代表。 ?。ㄈ┪覈?cè)會(huì)計(jì)師監(jiān)管機(jī)制重構(gòu) 建議行政監(jiān)管、司法監(jiān)管、自律監(jiān)管和社會(huì)監(jiān)管等層面多管齊下，各司其職，相互制衡，以促進(jìn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的健康發(fā)
3、展?！ 《⑼晟艭PA行業(yè)的外部監(jiān)管機(jī)制 要建立行業(yè)外有效的監(jiān)督機(jī)制，包括運(yùn)用政府的力量和社會(huì)公眾的力量。要建立完善的CPA法律體系以及有效的社會(huì)輿論監(jiān)督機(jī)制；要建立雙重監(jiān)督體系，內(nèi)外嚴(yán)格管理，社會(huì)公眾利益才有可能得到最大的保障，同時(shí)行業(yè)自身利益也能得到維護(hù)?！ 。ㄒ唬┩晟菩姓O(jiān)管機(jī)制 要從外部理清政府行政管理權(quán)與CPA協(xié)會(huì)自律權(quán)之間的界限，對(duì)各政府行政管理監(jiān)管主體進(jìn)行正確定位和權(quán)力分配，以建立科學(xué)的權(quán)力分配與制衡機(jī)制。1.要完善協(xié)調(diào)指導(dǎo)機(jī)制；2.完善監(jiān)控檢查機(jī)制?！ 。ǘ┩晟品杀O(jiān)管機(jī)制 1.明確監(jiān)管主體及其職責(zé) ?。?）明確政府部門
4、與行業(yè)的關(guān)系。應(yīng)該明確政府部門對(duì)CPA行業(yè)進(jìn)行監(jiān)督指導(dǎo)的職能體現(xiàn)在哪些方面。如何進(jìn)行監(jiān)督指導(dǎo)，要承擔(dān)什么法律責(zé)任。（2）明確行業(yè)協(xié)會(huì)的地位和職責(zé)。應(yīng)當(dāng)通過立法較為詳細(xì)地規(guī)定地方政府機(jī)關(guān)對(duì)地方注協(xié)的管理和中注協(xié)對(duì)地方注協(xié)管理的職責(zé)權(quán)限劃分?！ ?.確立中國CPA執(zhí)業(yè)規(guī)范準(zhǔn)則的法律地位 新審計(jì)準(zhǔn)則體系更加強(qiáng)調(diào)CPA發(fā)現(xiàn)舞弊的責(zé)任，強(qiáng)化了CPA的獨(dú)立性。新準(zhǔn)則審計(jì)程序更嚴(yán)格，對(duì)審計(jì)證據(jù)和審計(jì)工作記錄的質(zhì)量要求更高。要嚴(yán)格行業(yè)監(jiān)管，特別是要加緊研究新準(zhǔn)則實(shí)施后新的監(jiān)管要求和監(jiān)管手段。通過有效的行業(yè)監(jiān)管，推動(dòng)準(zhǔn)則體系的全面貫徹實(shí)施，切實(shí)發(fā)揮行業(yè)維護(hù)社會(huì)公眾
5、利益的作用?！ ?.完善注冊(cè)會(huì)計(jì)師監(jiān)管的相關(guān)法律制度 （1）行業(yè)準(zhǔn)入制度：行業(yè)準(zhǔn)入是進(jìn)入一個(gè)行業(yè)首要通過的綜合測試，在我國，這種測試大多以考試的形式出現(xiàn)。需要優(yōu)化試卷結(jié)構(gòu)、調(diào)整考試內(nèi)容，以提高CPA的準(zhǔn)入門檻。（2）會(huì)計(jì)師事務(wù)所的組織形式：2007年6月1日起施行的《中華人民共和國合伙企業(yè)法》中，對(duì)“有限合伙”的規(guī)定為會(huì)計(jì)師事務(wù)所的組織形式開辟了新的政策空間。其最大意義是將使我國CPA行業(yè)在組織形式上與國際同行全面接軌?！ ?.完善法律責(zé)任追究機(jī)制 ?。?）注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任形式：目前涉及CPA法律責(zé)任的法律有《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》、《刑法》、《證券法
6、》、《公司法》、《會(huì)計(jì)法》等，其中涉及到民事責(zé)任的只有《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》和《民法通則》的相關(guān)條款。因此有必要修改《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》，重點(diǎn)修改民事賠償責(zé)任并盡量使之細(xì)化，同時(shí)要結(jié)合國情，明確在何種情況下CPA和事務(wù)所究竟要承擔(dān)多大的法律責(zé)任及其對(duì)象和范圍。CPA行業(yè)的違法主體包括CPA、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、CPA協(xié)會(huì)和行政監(jiān)管部門，應(yīng)明確、系統(tǒng)地列舉它們各自的違法行為。（2）民事責(zé)任賠償機(jī)制的建立與完善：在我國審計(jì)失敗的案例中，CPA及事務(wù)所承擔(dān)的主要是行政責(zé)任和刑事責(zé)任，很少被處以民事責(zé)任。而國際上CPA市場發(fā)展較成熟的國家在法律責(zé)任上大都側(cè)重于民事責(zé)任。我
7、國應(yīng)借鑒這一做法，因?yàn)榧訌?qiáng)民事責(zé)任可以提高CPA的造假成本，使其在利益權(quán)衡時(shí)進(jìn)行充分考慮?！ 。ㄈ┩晟粕鐣?huì)監(jiān)督機(jī)制 1.充分發(fā)揮民間監(jiān)督的作用 國內(nèi)首家財(cái)務(wù)舞弊研究中心——上海國家會(huì)計(jì)學(xué)院財(cái)務(wù)舞弊研究中心已于2005年11月份成立。其目的之一是要揭露上市公司的財(cái)務(wù)造假，讓造假公司得到震懾，同現(xiàn)有監(jiān)管力量一道，形成社會(huì)監(jiān)督壓力；目的之二是預(yù)警；目的之三是對(duì)監(jiān)管機(jī)構(gòu)提供線索?！ ?.充分發(fā)揮媒體監(jiān)督的作用 北京《財(cái)經(jīng)》雜志2001年8月號(hào)發(fā)表凌華薇、王爍《銀廣廈驚曝利潤黑幕》一文，稱銀廣廈涉嫌巨額造假。中國證監(jiān)會(huì)于2002年4月23日對(duì)銀廣廈公
8、司作出了處罰。調(diào)動(dòng)全社會(huì)力量形成公眾監(jiān)督、媒體監(jiān)管的氛圍，可以加大違法違規(guī)行為的曝光率，增加犯罪成本。 三、完善注冊(cè)會(huì)計(jì)
