《研發(fā)費用加計扣除政策執(zhí)行指引1.0版》

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1、專業(yè)資料分享研發(fā)費用加計扣除政策執(zhí)行指引[1.0版]國家稅務總局所得稅司W(wǎng)ORD格式編輯整理專業(yè)資料分享目錄目錄一、研發(fā)費用加計扣除政策概述1（一）政策沿革1（二）政策調(diào)整3（三）研發(fā)活動的概念5（四）研發(fā)費用加計扣除的概念7二、研發(fā)費用加計扣除政策的主要內(nèi)容8（一）研發(fā)費用的費用化和資本化處理方式9（二）研發(fā)費用加計扣除可以與其他企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項疊加享受9（三）負面清單行業(yè)的企業(yè)不能享受研發(fā)費用加計扣除政策10（四）七類一般的知識性、技術(shù)性活動不適用加計扣除政策10（五）創(chuàng)意設計活動發(fā)生的相關(guān)費用可以享受加計

2、扣除政策11（六）研發(fā)費用歸集的會計核算、高新技術(shù)企業(yè)認定和加計扣除三個口徑12（七）直接從事研發(fā)活動人員的范圍14（八）企業(yè)研發(fā)活動的形式14（九）委托研發(fā)與合作研發(fā)的區(qū)別15（十）失敗的研發(fā)活動所發(fā)生的研發(fā)費用也可加計扣除16（十一）盈利企業(yè)和虧損企業(yè)都可以享受加計扣除政策16（十二）疊加享受加速折舊和加計扣除政策16（十三）企業(yè)委托外部機構(gòu)或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用加計扣除的規(guī)定17WORD格式編輯整理專業(yè)資料分享（十四）企業(yè)委托關(guān)聯(lián)方和非關(guān)聯(lián)方管理要求的區(qū)別18（十五）企業(yè)委托境外機構(gòu)或個人進行研發(fā)活

3、動所發(fā)生的費用加計扣除的規(guī)定18（十六）委托研發(fā)與合作研發(fā)項目的合同需經(jīng)科技主管部門登記18（十七）允許加計扣除的其他費用的口徑19（十八）研發(fā)費用“其他相關(guān)費用”限額計算的簡易方法19（十九）特殊收入應扣減可加計扣除的研發(fā)費用20（二十）研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對外銷售的特殊處理20（二十一）財政性資金用于研發(fā)形成的研發(fā)費用應區(qū)別處理21三、加計扣除研發(fā)費用核算要求21（一）享受研發(fā)費用加計扣除政策的會計核算要求21（二）研發(fā)支出輔助賬的樣式22（三）研發(fā)支出輔助賬基本核算流程22（四）研發(fā)

4、費用的費用化或資本化處理方面的規(guī)定24（五）共用的人員及儀器、設備、無形資產(chǎn)會計核算要求26（六）核定征收企業(yè)不能享受加計扣除政策26（七）研發(fā)費用的核算須做好部門間協(xié)調(diào)配合26（八）合作研發(fā)項目會計核算要求26四、研發(fā)費用加計扣除備案和申報管理27（一）享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策基本流程27（二）研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠備案的要點28（三）享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策的留存?zhèn)洳橘Y料29（四）享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策但匯算清繳期結(jié)束前未備案的處理方法29WORD格式編輯整理專業(yè)資料分享（五）享受研發(fā)費用加計扣除

5、優(yōu)惠政策匯算清繳時的有關(guān)規(guī)定30（六）預繳所得稅時不能享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠30（七）企業(yè)集團集中開發(fā)的研發(fā)費用分攤需要關(guān)注關(guān)聯(lián)申報31（八）享受研發(fā)費用加計扣除的研發(fā)項目無需事先通過科技部門鑒定或立項31（九）稅企雙方對研發(fā)項目有異議的由稅務機關(guān)轉(zhuǎn)請科技部門鑒定32（十）當年符合條件未享受加計扣除優(yōu)惠的可以追溯享受32(十一)正確處理稅務核查與企業(yè)享受研究費用加計扣除優(yōu)惠政策的關(guān)系33五、科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策33（一）科技型中小企業(yè)的研發(fā)費用加計扣除比例提高到75%33（二）科技型中小企業(yè)的標準

6、33（三）科技型中小企業(yè)評價指標34（四）科技型中小企業(yè)的認定方式34（五）可以直接確認符合科技型中小企業(yè)的規(guī)定35（六）科技型中小企業(yè)季度預繳時不享受研發(fā)費用加計扣除政策35WORD格式編輯整理專業(yè)資料分享研發(fā)費用加計扣除政策執(zhí)行指引（1.0版）一、研發(fā)費用加計扣除政策概述（一）政策沿革1.研發(fā)費用加計扣除政策最初僅限于國有、集體工業(yè)企業(yè)（1996年-2002年）我國實施企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策起始于1996年。當年，財政部、國家稅務總局為了貫徹落實《中共中央國務院關(guān)于加速科學技術(shù)進步的決定》，積極推進經(jīng)濟增長

7、方式的轉(zhuǎn)變，提高企業(yè)經(jīng)濟效益，聯(lián)合下發(fā)了《財政部國家稅務總局關(guān)于促進企業(yè)技術(shù)進步有關(guān)財務稅收問題的通知》（財工字〔1996〕41號），首次就研發(fā)費用稅前加計扣除問題進行了明確：國有、集體工業(yè)企業(yè)研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的各項費用，增長幅度在10%以上的，經(jīng)主管稅務機關(guān)審核批準，可再按實際發(fā)生額的50%抵扣應稅所得額。隨后，《國家稅務總局關(guān)于促進企業(yè)技術(shù)進步有關(guān)稅收問題的補充通知》（國稅發(fā)〔1996〕152號）對相關(guān)政策執(zhí)行口徑進行了細化。2.研發(fā)費用加計扣除政策享受主體逐步擴大（2003年-2007年

8、）2003年，為進一步促進社會主義市場經(jīng)濟的健康發(fā)展，鼓勵各類企業(yè)增加科技投入，提高經(jīng)濟效益，促進企業(yè)公平競爭，財政部、國家稅務總局聯(lián)合印發(fā)了《關(guān)于擴大企業(yè)技術(shù)開發(fā)費加計扣除政策適用范圍的通知》（財稅〔2003〕244號），將享受研發(fā)費用加計扣除的主體從“國有、集體工業(yè)企業(yè)”擴大到“所有財務核算制度健全，實行查賬征收企業(yè)所得稅的各種所有制的工業(yè)企業(yè)”。2006年，《財政部