美國(guó)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì) 審計(jì)方案(范例)

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1、美國(guó)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)審計(jì)方案(范例)2005-07-21本部分主要闡述與審計(jì)方案編制相關(guān)的審計(jì)準(zhǔn)備工作以及審計(jì)方案本身的有關(guān)內(nèi)容。一、編制審計(jì)方案的目的和作用審計(jì)方案的編制是計(jì)劃審計(jì)工作的一項(xiàng)重要內(nèi)容和技術(shù)，它是將審計(jì)過程中計(jì)劃階段和檢查階段的工作有機(jī)地、緊密地聯(lián)系起來的一座橋梁。簡(jiǎn)單地說，審計(jì)方案就是指導(dǎo)審計(jì)工作有效地進(jìn)行的一套書面指令，是在對(duì)被審計(jì)單位的基本情況有了初步了解和調(diào)查的基礎(chǔ)上，對(duì)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作進(jìn)行具體部署所形成的一個(gè)正式的書面文件；是為幫助內(nèi)部審計(jì)人員，在錯(cuò)綜復(fù)雜的組織體系和浩如煙海的記錄文件中，尋找和收集充分可靠的與一個(gè)或多個(gè)審計(jì)目標(biāo)相關(guān)的審計(jì)

2、證據(jù)而確定的對(duì)涉及審計(jì)范圍、審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)步驟等一系列事項(xiàng)的綜合描述。對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員來說，審計(jì)方案就象航海員手中的航海圖、駕駛員面前的交通圖一樣意義重大。一份良好的審計(jì)方案應(yīng)該象一張清晰明確的道路圖，標(biāo)明了審計(jì)的工作方向和步驟，為內(nèi)部審計(jì)人員有效地進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)檢查和評(píng)價(jià)活動(dòng)提供行動(dòng)指南；同時(shí)，它又應(yīng)該成為內(nèi)部審計(jì)人員在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)過程中實(shí)現(xiàn)自我控制的一種手段，保證以效率和效果的方式在規(guī)定的時(shí)間和費(fèi)用預(yù)算范圍內(nèi)達(dá)到審計(jì)目標(biāo)，完成審計(jì)任務(wù)。《內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》要求內(nèi)部審計(jì)人員在制訂審計(jì)計(jì)劃的過程中編制審計(jì)方案。正式的書面審計(jì)方案具有以下方面的目的和作用。(一)編制審計(jì)

3、方案的目的1，指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)人員實(shí)地收集與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)的、充分的、可靠的、有效的審計(jì)證據(jù)，保證所有的審計(jì)步驟和方法都能夠被實(shí)施和使用，減少遺忘重要審計(jì)步驟的風(fēng)險(xiǎn)，降低未能揭示實(shí)際存在重大問題的可能性。2．督促審計(jì)監(jiān)督員與其他內(nèi)部審計(jì)人員認(rèn)真討論準(zhǔn)備工作過程中所掌握的信息，確定審計(jì)目標(biāo)和重點(diǎn)審計(jì)范圍，寫出詳細(xì)、具體的審計(jì)步驟，下達(dá)準(zhǔn)確的指令，以指導(dǎo)審計(jì)人員，尤其是那些經(jīng)驗(yàn)不多需要較多幫助的審計(jì)人員的工作。3．為組織和編制審計(jì)工作底稿、保存原始的工作記錄提供符合邏輯的結(jié)構(gòu)。4．為完成的每一部分工作提供保存責(zé)任記錄(日期、批準(zhǔn)人、檢查人)的便利手段。5．為審計(jì)報(bào)告的撰

4、寫提供符合邏輯的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容。一般而言，一份完整的審計(jì)報(bào)告應(yīng)該包括審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、調(diào)查結(jié)果、審計(jì)結(jié)論和建議等方面的內(nèi)容。在這方面，審計(jì)方案能夠提供一般性指導(dǎo)。(二)編制審計(jì)方案的作用1．審計(jì)方案是督促現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)按指令進(jìn)行，掌握工作進(jìn)展情況的一種工具。通過審計(jì)方案，審計(jì)監(jiān)督員可以全面把握審計(jì)工作的整體部署，包括時(shí)間預(yù)算和人員安排。完成規(guī)定工作內(nèi)容的一般審計(jì)人員也可憑借審計(jì)方案來衡量其工作進(jìn)程和質(zhì)量，知道已經(jīng)完成的和尚需集中精力完成的有哪些工作內(nèi)容，使其在整個(gè)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)過程中實(shí)現(xiàn)自我控制和自我指導(dǎo)。2．審計(jì)方案為調(diào)整年度審計(jì)計(jì)劃或初步的時(shí)間預(yù)算，具體分配審計(jì)人員提供

5、了較可靠的依據(jù)。審計(jì)方案的確定進(jìn)一步明確了審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)重點(diǎn)范圍和審計(jì)步驟，從而對(duì)完成方案中規(guī)定的每一部分工作內(nèi)容所需要的時(shí)間和知識(shí)技能的估計(jì)較為準(zhǔn)確。據(jù)此，就能有針對(duì)性地分配審計(jì)人員，并對(duì)完成現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)和撰寫審計(jì)報(bào)告的日程作出具體安排，統(tǒng)籌安排有關(guān)事宜。3．審計(jì)方案是對(duì)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作進(jìn)行監(jiān)督和檢查的依據(jù)。通過將實(shí)際工作與審計(jì)方案進(jìn)行比較，就可以分析發(fā)現(xiàn)哪些工作內(nèi)容尚未完成或完成得不夠理想．需要在剩余的時(shí)間里及時(shí)予以補(bǔ)救和改進(jìn)，監(jiān)督審計(jì)人員圓滿完成委派的工作任務(wù)。4．審計(jì)方案是提高審計(jì)工作效率和效果的必要措施。實(shí)施良好的．審計(jì)方案可以使內(nèi)部審計(jì)人員從被審單位復(fù)雜系

6、統(tǒng)的信息迷宮里擺脫出來，避免在大量枝節(jié)問題上糾纏不清，而將時(shí)間和精力集中于風(fēng)險(xiǎn)較大或可能存在重大問題的領(lǐng)域，強(qiáng)化對(duì)之檢查和評(píng)價(jià)的深度和力度；由此，內(nèi)部審計(jì)人員可以減少不必要的審計(jì)瞬間，降低審計(jì)費(fèi)用并保證工作質(zhì)量符合質(zhì)量控制的要求，以更經(jīng)濟(jì)有效的方式實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)，完成審計(jì)任務(wù)，達(dá)到審計(jì)目的。二、編制審計(jì)方案的準(zhǔn)備工作從某種意義講，計(jì)劃階段的最后一項(xiàng)工作就是編制正式的審計(jì)方案。編制審計(jì)方案就是要將已經(jīng)確定的審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍和準(zhǔn)備執(zhí)行的具體審。計(jì)步驟和方法形成書面文件。一份卓有成效的審計(jì)方案絕不是內(nèi)部審計(jì)人員獨(dú)自在封閉的辦公室里空想出來的，而是在對(duì)被審單位的基本情

7、況有了初步了解，完成了必要的準(zhǔn)備工作之后，依據(jù)對(duì)被審計(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果而精心設(shè)計(jì)而成的。它是一個(gè)對(duì)計(jì)劃階段的工作成果進(jìn)行符合邏輯的分析判斷和總結(jié)的結(jié)果。在編制審計(jì)方案之前，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該努力完成一些必要的準(zhǔn)備工作，其主要目的是熟悉和掌握被審計(jì)單位的基本情況，取得對(duì)被審計(jì)活動(dòng)的充分理解，為編制審計(jì)方案提供足夠的信息和根據(jù)。這些與編制審計(jì)方案相關(guān)的必要準(zhǔn)備工作包括兩個(gè)部分：一是在審計(jì)人員辦公室完成的初步準(zhǔn)備工作；二是在被審計(jì)單位所在地進(jìn)行的現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查工作。(一)在審計(jì)人員辦公室完成的初步準(zhǔn)備工作編制審計(jì)方案的初步準(zhǔn)備工作極為廣泛，可以說，在進(jìn)駐被審計(jì)單位以前為完

8、成某項(xiàng)審計(jì)任務(wù)所進(jìn)行的一切相關(guān)工作都屬