商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與防范研究

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1、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與防范研宄摘要：商業(yè)銀行在我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中起著十分重要的作用，由于商業(yè)銀行自身的特點(diǎn)以及整個(gè)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的不斷變化，商業(yè)銀行面臨的風(fēng)險(xiǎn)比較多，這些風(fēng)險(xiǎn)既有來自銀行內(nèi)部的，也有來自外部的，都極大地制約了商業(yè)銀行的健康發(fā)展。隨著我國(guó)金融秩序和金融環(huán)境的不斷改善，銀行在風(fēng)險(xiǎn)防范方面做了很多的工作，也取得了一些成績(jī)，但是銀行經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)依然存在，需要進(jìn)一步加以防范和應(yīng)對(duì)。本文主要對(duì)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，分析其中存在的風(fēng)險(xiǎn)及其原因，同時(shí)對(duì)防范的策略進(jìn)行了分析。關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；防范隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷完善和金融體制改革的深入進(jìn)行，銀行之間的運(yùn)

2、營(yíng)管理越來越規(guī)范，防范金融風(fēng)險(xiǎn)的能力也越來越強(qiáng)。會(huì)計(jì)工作是企業(yè)的一個(gè)重要工作，特別是對(duì)于商業(yè)銀行來講，會(huì)計(jì)工作尤其重要，這是銀行風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)主要來源，也是銀行風(fēng)險(xiǎn)防范的一個(gè)重要領(lǐng)域。一般來講，會(huì)計(jì)工作的主要任務(wù)就是對(duì)銀行的各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行核算，對(duì)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行整理和分析，對(duì)一些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)，所以說是銀行經(jīng)營(yíng)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。加強(qiáng)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)工作的管理，提高風(fēng)險(xiǎn)防范能力是商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的重要內(nèi)容。一、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)及其原因分析1.會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)部門的一個(gè)重要職責(zé)就是及時(shí)對(duì)商業(yè)銀行的各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行核算，核算過程要如實(shí)反映各項(xiàng)業(yè)務(wù)的真實(shí)情況。會(huì)計(jì)核算是一個(gè)復(fù)雜的過

3、程，主要包括采用科學(xué)的核算方法、核算程序的規(guī)范化以及重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)核算的質(zhì)量等，真實(shí)、完整、及時(shí)地對(duì)銀行業(yè)務(wù)進(jìn)行核算是銀行會(huì)計(jì)工作的基本要求。實(shí)踐證明，核算過程如果出現(xiàn)任何問題，就會(huì)導(dǎo)致核算的質(zhì)量受到影響，從而導(dǎo)致金融風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。主要表現(xiàn)就是核算方法不科學(xué)、核算的程序不嚴(yán)格以及忽視核算質(zhì)量等。宄其原因，主要有以下幾個(gè)方面：首先是核算過程缺乏有效的責(zé)任機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制，許多規(guī)定流于形式；其次是核算的方法過于陳舊，不能緊跟時(shí)代的潮流；第三就是核算的程序不夠嚴(yán)格，許多程序缺乏長(zhǎng)效機(jī)制。2.票據(jù)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)銀行的一項(xiàng)重要業(yè)務(wù)就是結(jié)算業(yè)務(wù)，其主要過程是以銀行為媒介為客戶實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的貨

4、幣給付轉(zhuǎn)移?，F(xiàn)階段隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展銀行的業(yè)務(wù)量不斷增加，特別是結(jié)算業(yè)務(wù)，銀行結(jié)算過程一般以票據(jù)為主。票據(jù)結(jié)算在帶來方便的同時(shí)，也存在著很大的風(fēng)險(xiǎn)，利用票據(jù)進(jìn)行欺詐的現(xiàn)象越來越多。所以在票據(jù)結(jié)算過程中加強(qiáng)會(huì)計(jì)管理工作十分重要。特別是在一些重要節(jié)曰出現(xiàn)票據(jù)結(jié)算高潮的時(shí)候更加重要。根據(jù)銀行票據(jù)結(jié)算的時(shí)間，票據(jù)欺詐現(xiàn)象比較多，一旦出現(xiàn)問題會(huì)給銀行帶來很大的風(fēng)險(xiǎn)和損失。特別是在法定節(jié)假日等票據(jù)集中的情況下，許多結(jié)算人員存在麻痹大意的思想，往往會(huì)被不法分子利用時(shí)間差進(jìn)行詐騙。1.決算編制風(fēng)險(xiǎn)決算編制是會(huì)計(jì)工作的一個(gè)環(huán)節(jié)，主要是依據(jù)一些財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行決算的編制。該環(huán)節(jié)存在的最大問題是

5、決算數(shù)據(jù)不真實(shí)，不能真實(shí)反映商業(yè)銀行運(yùn)作的真實(shí)情況，最突出的表現(xiàn)就是決算反映的利潤(rùn)不真實(shí)。這樣會(huì)為決策提供錯(cuò)誤的依據(jù)，進(jìn)而增大了銀行運(yùn)作的風(fēng)險(xiǎn)。原因主要有兩個(gè)方面，一個(gè)是技術(shù)上的原因，一個(gè)是人為的原因。技術(shù)上的原因主要是合理性問題的處理，諸如呆帳、壞帳準(zhǔn)備的提取比例是否合理，應(yīng)收計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)是否合適等。認(rèn)為原因主要是人為的作假，有的銀行或部門出于自身的考慮往往會(huì)人為的造假。這樣都導(dǎo)致數(shù)據(jù)的不真實(shí)，會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大大增加，有可能對(duì)商業(yè)銀行的正常運(yùn)作埋下隱患。1.會(huì)計(jì)監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)會(huì)計(jì)的主要功能一方面提供財(cái)務(wù)支持，另一方面對(duì)會(huì)計(jì)運(yùn)行進(jìn)行監(jiān)督，以此來反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)中可能存在的問題。這種監(jiān)督

6、是全方位的，既包括對(duì)日常會(huì)計(jì)憑證以及其他會(huì)計(jì)憑證的監(jiān)督，也包括通過相應(yīng)的的財(cái)務(wù)狀況對(duì)商業(yè)銀行的日常業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督。從目前的情況來看，銀行的會(huì)計(jì)監(jiān)督功能還很不到位，僅僅限于對(duì)一些財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的監(jiān)督，不能對(duì)商業(yè)銀行一些業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督。2.人員管理風(fēng)險(xiǎn)許多商業(yè)銀行在會(huì)計(jì)工作人員的管理上還存在很多問題，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是許多商業(yè)銀行會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力低，而且職業(yè)道德水平低，工作態(tài)度不夠端正。其次是許多商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)人員為了自身的利益作出一些違背工作職責(zé)甚至違法犯罪的事情。三是會(huì)計(jì)人員的責(zé)任意識(shí)差，缺乏相應(yīng)的責(zé)任考核和監(jiān)督，致使許多規(guī)定流于形式。四十許多商業(yè)銀行在會(huì)計(jì)人員管

7、理方面的規(guī)章制度不夠完善，嚴(yán)重影響了財(cái)務(wù)管理的水平。宄其原因，主要是銀行內(nèi)部人力資源管理存在很大的問題，直接影響了銀行的會(huì)計(jì)管理水平。總之，商業(yè)銀行會(huì)計(jì)存在許多方面的風(fēng)險(xiǎn)，產(chǎn)生這些風(fēng)險(xiǎn)的原因主要有以下幾個(gè)方面：首先，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下各種競(jìng)爭(zhēng)不斷加劇，經(jīng)濟(jì)環(huán)境和金融環(huán)境的變化很快而且具有很大的波動(dòng)性。其次，商業(yè)銀行在金融風(fēng)險(xiǎn)防范方面還存在很多問題，特別是會(huì)計(jì)制度方面還存在很多問題。第三，會(huì)計(jì)手段和方式比較落后，不能適應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)防范的需要。二、防范商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策1.加強(qiáng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)制度體系建設(shè)實(shí)踐證明，要想從根本上防范商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，最根本的是加強(qiáng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的制度體系