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《理論框架與證據(jù)》由會(huì)員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在教育資源-天天文庫(kù)。
1、理論框架與證據(jù)----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------編輯整理:會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試編輯:王菲文章來(lái)源：新浪理論框架與證據(jù)--------------------------------------------------------------------------------------------------
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3、---------------------------------------------------------------編輯整理:會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試編輯:王菲文章來(lái)源：新浪「摘要」會(huì)計(jì)信息失真是一個(gè)國(guó)際性、歷史性的問(wèn)題，也是世界各國(guó)當(dāng)前需要著力研究解決的重大問(wèn)題。本文根據(jù)會(huì)計(jì)信息失真的成因，提出會(huì)計(jì)信息失真“三分法”，將會(huì)計(jì)信息失真分為規(guī)則性失真、違規(guī)性失真和行為性失真等三類(lèi)，并分別從會(huì)計(jì)域秩序、信息不對(duì)稱(chēng)和人類(lèi)有限性的角度，分析了這三類(lèi)會(huì)計(jì)信息失真的形成機(jī)理，并給出相應(yīng)的證據(jù)；本文最后簡(jiǎn)要地探討了三
4、類(lèi)會(huì)計(jì)信息失真之間的相互關(guān)系，在此基礎(chǔ)上簡(jiǎn)要地提出相應(yīng)的治理思路?！ 戈P(guān)鍵詞」會(huì)計(jì)信息失真 規(guī)則性失真 違規(guī)性失真 行為性失真 會(huì)計(jì)域秩序 一、問(wèn)題的提出 會(huì)計(jì)信息失真是一個(gè)國(guó)際性、歷史性的問(wèn)題，它一直是世界會(huì)計(jì)學(xué)界研究的重點(diǎn)課題，也一直是世界各國(guó)政府部門(mén)著力解決的重大問(wèn)題。然而，時(shí)至今日，各種各樣的會(huì)計(jì)信息失真事件仍然困擾著世界各國(guó)。比如，美國(guó)的目前正處于調(diào)查之中的著名的“安然事件”，以及我國(guó)的“銀廣廈事件”、“紅光事件”等。我們認(rèn)為，目前之所以沒(méi)有在會(huì)計(jì)信息失真的研究與治理方面取得實(shí)質(zhì)性的進(jìn)
5、展，其中一個(gè)重要原因在于沒(méi)有將會(huì)計(jì)信息失真進(jìn)行恰當(dāng)?shù)姆诸?lèi)，從而無(wú)法采取相應(yīng)的措施分別予以治理。 會(huì)計(jì)信息是會(huì)計(jì)規(guī)則執(zhí)行人根據(jù)一定的會(huì)計(jì)規(guī)則而生產(chǎn)出來(lái)的。如果會(huì)計(jì)信息是失真的，那它必然與會(huì)計(jì)信息生產(chǎn)的某個(gè)或所有環(huán)節(jié)相關(guān)。高質(zhì)量會(huì)計(jì)規(guī)則是產(chǎn)生高質(zhì)量會(huì)計(jì)信息的基礎(chǔ)，因此，會(huì)計(jì)信息失真首先與會(huì)計(jì)規(guī)則的質(zhì)量相關(guān)；當(dāng)然，即使會(huì)計(jì)規(guī)則的質(zhì)量再高，也只有得到有效執(zhí)行才能產(chǎn)生高質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息，故會(huì)計(jì)信息失真又與會(huì)計(jì)規(guī)則的執(zhí)行緊密相關(guān)?？偟膩?lái)看，會(huì)計(jì)規(guī)則沒(méi)有得到有效的執(zhí)行，無(wú)外乎以下兩種情形：一是會(huì)計(jì)規(guī)則執(zhí)行人故意違背
6、會(huì)計(jì)規(guī)則；二是會(huì)計(jì)規(guī)則執(zhí)行人由于客觀上的原因在會(huì)計(jì)規(guī)則的執(zhí)行上存在偏差。據(jù)此，我們對(duì)會(huì)計(jì)信息失真提出”三分法”，即將會(huì)計(jì)信息失真區(qū)分為規(guī)則性失真、違規(guī)性失真和行為性失真。本文擬對(duì)這三類(lèi)會(huì)計(jì)信息失真進(jìn)行簡(jiǎn)要分析，并分別給出不同類(lèi)型會(huì)計(jì)信息失真的證據(jù)，在此基礎(chǔ)上分析它們之間的關(guān)系及基本的治理思路，為進(jìn)一步研究如何有效治理會(huì)計(jì)信息失真奠定基礎(chǔ)?！ 《?、會(huì)計(jì)域秩序與會(huì)計(jì)信息規(guī)則性失真 資源是稀缺的，而社會(huì)公眾則是有多種需求的，這種資源與需求之間的矛盾，決定人們必定追求利益。從滿(mǎn)足每一個(gè)社會(huì)公眾基本需求的角度
7、來(lái)看，社會(huì)公眾首先會(huì)追求財(cái)富絕對(duì)量的增長(zhǎng)。一定數(shù)量的財(cái)富是社會(huì)公眾基本需求得到滿(mǎn)足的前提，實(shí)際上，只有在社會(huì)公眾積累了一定的絕對(duì)財(cái)富量來(lái)滿(mǎn)足他們的基本需求之后，人們才會(huì)開(kāi)始追求更高層次需求的滿(mǎn)足，而這種需求的滿(mǎn)足則是通過(guò)相對(duì)財(cái)富比重的增加而得到實(shí)現(xiàn)的?！ ‘?dāng)然，社會(huì)公眾追求財(cái)富絕對(duì)量的增長(zhǎng)，其最終目的也是為了提高或者不降低其在社會(huì)總財(cái)富中的比重，可以說(shuō)，追求財(cái)富絕對(duì)量的增長(zhǎng)是實(shí)現(xiàn)財(cái)富相對(duì)比重增加的重要途徑。社會(huì)公眾之所以將其擁有的資源進(jìn)行投資，其目的就在于通過(guò)追求財(cái)富絕對(duì)量的增長(zhǎng)，以提高或者至少不降低
8、其財(cái)富在社會(huì)總財(cái)富中的比重。因此，站在社會(huì)公眾個(gè)體的角度來(lái)看，他們對(duì)投資行為的選擇都將以有利于自己的利益為標(biāo)準(zhǔn)。這樣，整個(gè)社會(huì)將處于無(wú)序狀態(tài)，其結(jié)果是任何人都不可能有能力做好自己的事情，當(dāng)然也就無(wú)法獲得財(cái)富絕對(duì)量的增長(zhǎng)，更談不上財(cái)富相對(duì)比重的提高；也就是說(shuō)，社會(huì)公眾不僅不能提高他們需求的滿(mǎn)足程度，而且連他們基本的需求也無(wú)法得到滿(mǎn)足。這就如在十字路口，每個(gè)人都不顧他人而只顧自己地走，其結(jié)果是道路處于極度無(wú)序狀態(tài)，結(jié)果誰(shuí)也無(wú)法通過(guò)這個(gè)十字路口一樣。因此，如果
