會計監(jiān)視的制約因素及對策的研究

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1、會計監(jiān)視的制約因素及對策的研究監(jiān)視是會計機構(gòu)和會計職員依據(jù)各項財經(jīng)法規(guī)和財務(wù)制度，對會計主體資金的取得、使用的正當(dāng)性、公道性和有效性進(jìn)行監(jiān)視，使其符合規(guī)定要求，實現(xiàn)預(yù)定目標(biāo)。實施有效的會計監(jiān)視，是當(dāng)前會計界面對的首要。一、會計監(jiān)視的制約因素l．約束機制不完善。新的《會計法》已經(jīng)頒布，從宏觀上為會計職員依法履行會計監(jiān)視職能提供了保障，但相關(guān)配套法律、法規(guī)沒有跟上，如上市公司出具虛假的會計信息，《證券法》規(guī)定只處罰造假者，對會計信息使用者的損失沒有賠償責(zé)任，而且處罰力度不夠，沒有對受害者的賠償負(fù)責(zé)，使造假者不痛不癢、屢查屢犯；會計監(jiān)視、審計監(jiān)視、稅務(wù)監(jiān)視等執(zhí)法功能模糊，執(zhí)法機構(gòu)

2、職責(zé)、權(quán)限有待明確；隨著投資主體的多元化和經(jīng)營的多樣化，有針對性的會計制度和核算體系尚未形成，難以應(yīng)對復(fù)雜多樣的活動。2．會計治理體制不順暢。在計劃經(jīng)濟向市場經(jīng)濟轉(zhuǎn)軌過程中，原有的會計治理體制存在的缺陷已顯露出來，如：行政治理“政出多門”、組織和機構(gòu)權(quán)限不清，重復(fù)監(jiān)視、真空監(jiān)視，治理職能不能很好體現(xiàn)；企業(yè)會計職員具有“雙重身份”，使會計行為成為企業(yè)行為，會計工作受制于企業(yè)當(dāng)局，難以實現(xiàn)有效監(jiān)視；會計職員的自律組織尚未形成，行業(yè)組織的約束力度小，還沒有形成一套完整的自我規(guī)范的機制。3．會計執(zhí)業(yè)環(huán)境不規(guī)范。會計信息質(zhì)量抽查公告結(jié)果表明，會計職員、審計職員、注冊會計師執(zhí)業(yè)很不規(guī)范

3、。受拜金主義的，人的價值觀也產(chǎn)生扭曲，企業(yè)追求短期行為，會計職員惟命是從，在權(quán)力、利益的驅(qū)動下制假、造假，失真的會計信息泛濫，嚴(yán)重惡化了會計的執(zhí)業(yè)環(huán)境；注冊會計師執(zhí)業(yè)市場混亂，行政干預(yù)、地區(qū)（部分）保護(hù)現(xiàn)象嚴(yán)重，嚴(yán)重制約著注冊會計師服務(wù)、溝通、公證。監(jiān)視作用的發(fā)揮，導(dǎo)致中介業(yè)務(wù)的變相分割，中介市場出現(xiàn)了嚴(yán)重的惡性競爭，帶來一些中介機構(gòu)和會計執(zhí)業(yè)職員在執(zhí)業(yè)質(zhì)量和職業(yè)道德上放縱，虛假信息得不到揭露，風(fēng)險意識較差，甚至迎合地區(qū)利益、部分利益、客戶利益的需要，弄虛作假，通同作弊，造成經(jīng)濟信息質(zhì)量低下，嚴(yán)重擾亂了經(jīng)濟秩序的有序運行。致使內(nèi)部監(jiān)視機制無法解決會計信息失真，要用本錢較高的

4、外部監(jiān)視機制，但外部監(jiān)視機制也不完善時，就會嚴(yán)重阻礙經(jīng)濟健康。4．企業(yè)法人的約束機制不健全，內(nèi)部控制失調(diào)。長期以來人們存在一種錯誤觀念，以為會計就是記賬，誰也能干，誰也能干好。企業(yè)治理者會計知識甚少，沒有熟悉到會計是一門，有其本身的性，未從思想上熟悉會計信息失真同樣是造假、制假，對國家經(jīng)濟良好運行的危害是致命的。究其原因，其一是企業(yè)治理者法制觀念淡薄，以不知情、不懂會計為由，將會計信息失真一推了之或找個替罪羊，以減輕自己的責(zé)任；其二是企業(yè)治理者的短期行為，指使會計職員制假，以實現(xiàn)自身短期利益最大化；其三是沒有形成一套完整的法人約束機制。同時，企業(yè)內(nèi)部會計基礎(chǔ)工作不完善，內(nèi)部

5、控制不科學(xué)，約束和激勵機制不健全，財務(wù)和會計職能不區(qū)分，內(nèi)部審計機構(gòu)形同虛設(shè)，沒有嚴(yán)格的考核標(biāo)準(zhǔn)，造成內(nèi)部控制嚴(yán)重失調(diào)?？梢哉f，會計信息失真在很大程度上是由企業(yè)治理當(dāng)局干預(yù)造成的。5．會計職員綜合素質(zhì)不高，職業(yè)道德觀念不強。會計信息來自企業(yè)內(nèi)部，虛假的會計信息也是出自會計職員之手，究其原因：一是會計職員監(jiān)視意識不強，法制觀念淡薄，不學(xué)法、遵法、執(zhí)法，不能、理解。領(lǐng)會法律的內(nèi)涵，有意無意制假；二是會計職員缺乏執(zhí)業(yè)風(fēng)險意識，職業(yè)判定能力弱；三是會計職員職業(yè)道德觀念不強，自我管制能力差，惟命是從，在權(quán)大于法的思想支配下，有意制假；四是會計職員整體素質(zhì)不高，知識結(jié)構(gòu)、學(xué)歷結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)

6、水平偏低，多數(shù)沒有經(jīng)過專業(yè)培訓(xùn)，還有一些是無證上崗，對會計業(yè)務(wù)不精通，會計信息失真難免發(fā)生。二、完善會計監(jiān)視的對策1．加快法律體系建設(shè)，為會計監(jiān)視的有效實施提供法律保障。市場經(jīng)濟是法制經(jīng)濟，會計監(jiān)視有效實施，離不開一系列法律法規(guī)做保障。法律是立法機關(guān)制定的并由國家強制推行的人們的行為規(guī)范。依法制國在企業(yè)監(jiān)視題目上之所以特別重要，是由于依法治國，要逐步實現(xiàn)主義***的制度化、法制化，這種制度不因領(lǐng)導(dǎo)人的改變而改變，不因領(lǐng)導(dǎo)人看法和留意力的改變而改變。首先，應(yīng)盡快出臺《會計法》實施細(xì)則，進(jìn)步《會計法》的可操縱性；其次，改革現(xiàn)行的會計制度，建立同一的會計制度，滿足企業(yè)多元化經(jīng)營的

7、需要；加***律、法規(guī)的處罰、賠償和執(zhí)法力度，加重違法。違紀(jì)本錢，增加對受害者的賠償責(zé)任，真正使造假者罰的起、賠不起，不僅要處罰違法違規(guī)的企業(yè)，同時企業(yè)負(fù)責(zé)人、會計職員、審計職員及有關(guān)的會計師事務(wù)所也應(yīng)當(dāng)承擔(dān)連帶責(zé)任，真正觸及造假者的痛處；第三，加強新聞媒介對違規(guī)企業(yè)的曝光，同時，加大對遵法企業(yè)的宣傳力度，弘揚正氣；最后，出臺《會計信息質(zhì)量法》，強化《會計法》及一些相關(guān)配套法律及相關(guān)法規(guī)實施，加快會計法律體系的建設(shè)步伐，增強《會計法》的嚴(yán)厲性和權(quán)威性。