《事業(yè)凈資產(chǎn)》ppt課件

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1、第五章事業(yè)單位凈資產(chǎn)的核算事業(yè)單位凈資產(chǎn)是指資產(chǎn)減去負債的差額。事業(yè)單位的凈資產(chǎn)包括基金和結余兩個部分。凈資產(chǎn)基金結余事業(yè)基金固定基金專用基金事業(yè)結余經(jīng)營結余結余分配第一節(jié)基金的核算事業(yè)基金固定基金專用基金一、事業(yè)基金（一）事業(yè)基金的概念和作用事業(yè)基金是指事業(yè)單位擁有的非限定用途的凈資產(chǎn)。作用：“蓄水池”，用于調(diào)節(jié)年度之間的收支平衡。（二）事業(yè)基金的內(nèi)容1.滾存結余：是事業(yè)單位年度未分配結余的積累，以及已完工項目的撥入?？罱Y余留存部分的轉(zhuǎn)入。2.投資產(chǎn)權：是事業(yè)單位對外投資，從固定基金轉(zhuǎn)入，和投資評估價值增值。（三）事業(yè)基金的核算賬戶設置：“事業(yè)基金”，下設兩個明

2、細賬戶：1.一般基金。用以核算滾存結余資金。2.投資基金。用以核算對外投資部分的基金。事業(yè)基金事業(yè)基金的減少數(shù)事業(yè)基金的增加數(shù)期末余額：事業(yè)基金的實有數(shù)借貸例1，年終，單位將未分配結余100000元轉(zhuǎn)入事業(yè)基金。借：結余分配100000貸：事業(yè)基金——一般基金l00000例2，年終，按規(guī)定將已完工項目的?？罱Y余6000元留歸單位使用。借：撥入?？?000貸：事業(yè)基金——一般基金6000二、固定基金的核算（略）賬戶設置：“固定基金”固定基金固定基金的減少數(shù)固定基金的增加數(shù)期末余額：固定基金的實有數(shù)三、專用基金1.專用基金的概念和特點專用基金是指事業(yè)單位按照規(guī)定提取或

3、者設置的有專門用途的資金，主要包括修購基金、職工福利基金、醫(yī)療基金和住房基金等。2.專用基金的管理管理原則（1）先提后用（2）專設賬戶（3）?？顚Ｓ霉芾矸椒ǎ?）提取按比例（2）支出按規(guī)定（3）收支按計劃專用基金專用基金的減少數(shù)專用基金的增加數(shù)期末余額：專用基金的實有數(shù)3.專用基金的核算賬戶設置：專用基金（1）修購基金修購基金是指按事業(yè)收入和經(jīng)營收入的一定比例提取，在修繕費和設備購置費中列支（各列50%），以及按照其他規(guī)定轉(zhuǎn)入（按規(guī)定固定資產(chǎn)變價收入應轉(zhuǎn)入修購基金），用于事業(yè)單位的固定資產(chǎn)修理和購置的資金。修購基金提取額=事業(yè)收入×提取率+經(jīng)營收入×提取率例1，某

4、單位年度事業(yè)收入為100000元，經(jīng)營收入40000元，提取修購基金的比例分別為4%和5％。提取額：（100000×4％)+(40000×5％）＝6000(元)借：事業(yè)支出——修繕費2000——設備購置費2000經(jīng)營支出——修繕費1000——設備購置費1000貸：專用基金——修購基金6000例2，某單位報廢儀器一臺，原價值50000元，固定資產(chǎn)殘值變價收入為1500元，支付清理報廢固定資產(chǎn)所發(fā)生的清理費用為4000元。借：固定基金50000貸：固定資產(chǎn)50000借：銀行存款1500貸：專用基金——修購基金1500借：專用基金——修購基金4000貸：銀行存款4000

5、（2）職工福利基金職工福利基金是專門用于職工福利設施與支出的基金。其來源包括：一是按結余的一定比例提取的職工福利基金，二是根據(jù)本期職工工資總額（或職工人數(shù)）按一定比例（或標準）提取的職工福利費。職工福利基金主要用于集體福利的開支，如用于集體福利設施，對后勤服務部門的補助，對單位食堂的補助等。職工福利費主要用于職工個人方面的開支，用于單位職工基本福利支出，如職工生活困難補助等。職工福利基金與職工福利費【例】某事業(yè)單位年終“事業(yè)結余”80000元，“經(jīng)營結余”20000元，按25％稅率計算繳納所得稅，按稅后30％比例提取職工福利基金。應交所得稅額＝20000×25％＝

6、5000(元)應提職工福利基金＝（80000+20000-5000）×30%＝28500（元）借：結余分配——提取專用基金28500貸：專用基金——職工福利基金28500【例】單位按規(guī)定標準和實有人數(shù)，計提該月的職工福利費3000元。借：事業(yè)支出—基本支出—福利費3000貸：專用基金——職工福利基金3000【例】單位按規(guī)定安排使用職工福利基金6000元，以銀行存款支付。借：專用基金—職工福利基金6000貸：銀行存款6000（3）醫(yī)療基金醫(yī)療基金是指未納入公費醫(yī)療經(jīng)費開支范圍的事業(yè)單位，按當?shù)刎斦块T規(guī)定的公費醫(yī)療經(jīng)費開支標準提取的，并參照公費醫(yī)療制度有關規(guī)定用于職

7、工公費醫(yī)療開支的資金。醫(yī)療基金提取額=職工人數(shù)×提取標準（預算定額）例4，某事業(yè)單位有從事專業(yè)業(yè)務及其輔助活動的人員100人，從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的人員50人，按財政部門確定的公費醫(yī)療經(jīng)費人均年度預算定額標準400元提取醫(yī)療基金。事業(yè)支出中應提醫(yī)療基金=100×400=40000（元）經(jīng)營支出中應提醫(yī)療基金=50×400=20000（元）借：事業(yè)支出——基本支出——社會保障費40000經(jīng)營支出——基本支出——社會保障費20000貸：專用基金——醫(yī)療基金60000例5，事業(yè)單位按當?shù)毓M醫(yī)療經(jīng)費開支項目和支出標準，以現(xiàn)金報銷職工醫(yī)藥費5000元。借：專用基金——醫(yī)療基金

8、5000貸