成本費(fèi)用預(yù)算定額編制說明

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1、新奧燃?xì)饪毓捎邢薰?財(cái)務(wù)管理咨詢項(xiàng)目成本費(fèi)用預(yù)算定額編制說明畢博管理咨詢2004年10月28日概述項(xiàng)目第一階段《診斷性分析報(bào)告》中指出，新奧燃?xì)饽壳邦A(yù)算所執(zhí)行的“成本費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)制定缺乏科學(xué)性”，本報(bào)告的目的在于通過對(duì)實(shí)際財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的測(cè)算和驗(yàn)證，提出對(duì)新奧燃?xì)獬杀举M(fèi)用預(yù)算定額的優(yōu)化改進(jìn)建議。本報(bào)告分成三個(gè)部分：現(xiàn)狀分析和數(shù)據(jù)測(cè)算部分：選取“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”為測(cè)算樣本，分析現(xiàn)有方法下進(jìn)行成本費(fèi)用預(yù)算定額制訂的可行性和適用性，為成本費(fèi)用預(yù)算定額編制方法的優(yōu)化提供依據(jù)；成本費(fèi)用預(yù)算定額改進(jìn)建議部分：提出對(duì)成本費(fèi)用預(yù)算編制的優(yōu)化建議，并對(duì)優(yōu)化后模式下的成

2、本費(fèi)用預(yù)算的編制方法進(jìn)行了具體說明附錄：燃?xì)饪毓煽煽爻杀举M(fèi)用預(yù)算定額管理流程2目錄第一部分：數(shù)據(jù)分析部分（一）數(shù)據(jù)分析目的（二）數(shù)據(jù)分析過程（三）數(shù)據(jù)分析結(jié)論第二部分：成本費(fèi)用預(yù)算定額優(yōu)化建議（一）成本費(fèi)用預(yù)算模式優(yōu)化建議（二）燃?xì)饪毓煽煽爻杀举M(fèi)用總量預(yù)算定額方法（三）預(yù)算編制方法優(yōu)化－立項(xiàng)計(jì)劃法（四）成本費(fèi)用預(yù)算編制附錄：燃?xì)饪毓煽煽爻杀举M(fèi)用預(yù)算定額管理流程附件：定額系數(shù)測(cè)算表格（Excel文件）3新奧燃?xì)獬杀举M(fèi)用預(yù)算定額管理的現(xiàn)狀分析《費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)（10.5）》是目前新奧燃?xì)鈱?shí)際預(yù)算中的成本費(fèi)用定額標(biāo)準(zhǔn)費(fèi)用預(yù)算定額管理模式：控股公司統(tǒng)

3、一編制單項(xiàng)費(fèi)用的預(yù)算定額并直接下發(fā)給成員企業(yè)執(zhí)行預(yù)算定額法覆蓋了絕大部分的費(fèi)用項(xiàng)目預(yù)算定額的計(jì)算基本上依靠經(jīng)驗(yàn)估算和歷史數(shù)據(jù)修正4管理現(xiàn)狀存在的不足用費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)代替預(yù)算定額兩者的管理作用不同。開支標(biāo)準(zhǔn)是費(fèi)用列支時(shí)的上限，與費(fèi)用實(shí)際發(fā)生相聯(lián)系，一般不允許突破；而預(yù)算定額則用于費(fèi)用的預(yù)算控制，在金額上一般低于開支標(biāo)準(zhǔn)。費(fèi)用預(yù)算（開支標(biāo)準(zhǔn)）不切合成員企業(yè)實(shí)際情況由于地域分布廣，各成員企業(yè)之間差異顯著，燃?xì)饪毓蔁o法確切知曉成員企業(yè)的費(fèi)用開支狀況，預(yù)算和實(shí)際出入較大預(yù)算定額法有其一定的適用條件管理和控制效果上，現(xiàn)行的費(fèi)用預(yù)算定額對(duì)成員企業(yè)費(fèi)用控制

4、力度較弱5現(xiàn)行費(fèi)用預(yù)算定額方法的可行性假設(shè)前提現(xiàn)行的費(fèi)用定額管理模式的可行性論證：現(xiàn)行模式的前提假設(shè)有二：一是，各成員企業(yè)間在單個(gè)費(fèi)用項(xiàng)目上確實(shí)存在統(tǒng)一的內(nèi)在規(guī)律，且這一規(guī)律可用定額加以表示；二，可以找到操作簡(jiǎn)便實(shí)施性強(qiáng)的方法，來發(fā)現(xiàn)符合實(shí)際情況的費(fèi)用定額數(shù)值。若假設(shè)成立，表明燃?xì)饪毓蓪?duì)成員企業(yè)的費(fèi)用預(yù)算可以采取“一管到底”的定額方法；若不成立，則說明現(xiàn)有模式的基礎(chǔ)前提不存在，需要對(duì)其進(jìn)行修正。通過對(duì)實(shí)際數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)分析，驗(yàn)證現(xiàn)有方法的科學(xué)合理性首先，通過分析歷史數(shù)據(jù)，對(duì)上述假設(shè)前提進(jìn)行統(tǒng)計(jì)學(xué)驗(yàn)證；如果用統(tǒng)計(jì)學(xué)方法仍然無法得到單項(xiàng)成本費(fèi)用發(fā)

5、生的規(guī)律，說明現(xiàn)行的費(fèi)用預(yù)算方法不具備可實(shí)施性，需要進(jìn)行修正。6數(shù)據(jù)測(cè)算：樣本選取方法數(shù)據(jù)分析目的：測(cè)算單項(xiàng)成本費(fèi)用發(fā)生的規(guī)律性，并試圖由此得到計(jì)算預(yù)算定額的方法分析對(duì)象選取：業(yè)務(wù)招待費(fèi)占比較大（占燃?xì)饪毓?003年除財(cái)務(wù)費(fèi)用外總可控費(fèi)用的10%）且具有代表性，與新奧燃?xì)庀嚓P(guān)管理層溝通后，一致同意選取業(yè)務(wù)招待費(fèi)為分析驗(yàn)證的對(duì)象。樣本選取方法：選取24家成員企業(yè)2001、2002、2003、2004四年的業(yè)務(wù)招待費(fèi)歷史數(shù)據(jù)為分析樣本2004年全年發(fā)生數(shù)，按上半年實(shí)際發(fā)生額占全年的40%加以推算為了樣本量符合統(tǒng)計(jì)要求，同一成員企業(yè)不同年度的數(shù)

6、據(jù)作為獨(dú)立的樣本處理考慮到每個(gè)樣本的可比性，成員企業(yè)成立當(dāng)年的數(shù)據(jù)不納入統(tǒng)計(jì)樣本范圍因控股公司項(xiàng)目開發(fā)而發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為非例行費(fèi)用，從數(shù)據(jù)中扣減液化氣業(yè)務(wù)具有特殊性，且只有部分成員企業(yè)有，相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)也不作為分析對(duì)象7數(shù)據(jù)測(cè)算：指標(biāo)選取方法指標(biāo)選?。簶I(yè)務(wù)招待費(fèi)的分拆：根據(jù)發(fā)生的部門和開支目的，可將業(yè)務(wù)招待費(fèi)分拆成三部分：一是在市場(chǎng)開發(fā)和工程施工中發(fā)生的，與建設(shè)費(fèi)收入相關(guān)的新建業(yè)務(wù)招待費(fèi)；二是在管網(wǎng)運(yùn)營(yíng)和客戶服務(wù)中發(fā)生的，與燃?xì)夂腿计骶弋a(chǎn)品銷售收入聯(lián)系的日常運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)招待費(fèi)；三是綜合、計(jì)財(cái)、采購(gòu)、技術(shù)質(zhì)量安全等管理和支撐部門發(fā)生的綜合支

7、撐類業(yè)務(wù)招待費(fèi)。其他指標(biāo)的選取，如氣化率、主管網(wǎng)長(zhǎng)度等，均沿用新奧燃?xì)獾闹笜?biāo)計(jì)算口徑8數(shù)據(jù)收集表一：成員企業(yè)基本情況數(shù)據(jù)收集表一：收集成員企業(yè)的基本情況表單示例9數(shù)據(jù)收集表二：成員企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生情況數(shù)據(jù)收集表二：收集成員企業(yè)2001、2002、2003年全年和2004年上半年的業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生情況，根據(jù)業(yè)務(wù)招待費(fèi)的發(fā)生目的的不同和招待對(duì)象的不同而分類列示。表單示例10分析方法一：分類分析分類分析：將樣本按照不同的指標(biāo)進(jìn)行分類，然后進(jìn)行相關(guān)性和分布分析，尋找同類樣本中費(fèi)用發(fā)生的規(guī)律；分類方法：主要參照新奧燃?xì)馔ㄓ弥笜?biāo)，如運(yùn)營(yíng)年數(shù)、氣化率、

8、企業(yè)規(guī)模、主管網(wǎng)長(zhǎng)度、員工數(shù)等，考慮歷史經(jīng)驗(yàn)，同時(shí)兼顧樣本量大小，試算后進(jìn)行同類樣本的截取。分類指標(biāo)應(yīng)具有一致性、可比性和普遍性。分類指標(biāo)分類方法企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模資產(chǎn)規(guī)模>6000萬資產(chǎn)規(guī)模<=6