試論審計風(fēng)險的防范與控制

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1、西安數(shù)字技術(shù)學(xué)院畢業(yè)論文題目：試論審計風(fēng)險的防范與控制　　　姓名：馬果果學(xué)號：111064專業(yè)：會計電算化指導(dǎo)教師：王彬日期：2011年09月27日-15-目錄一、審計風(fēng)險涵義及其特征-1-二、審計風(fēng)險產(chǎn)生的原因-1-（一）審計風(fēng)險產(chǎn)生的客觀原因-1-（二）審計風(fēng)險產(chǎn)生的主觀原因-3-三、影響審計風(fēng)險的因素-4-（一）外部環(huán)境影響-5-（二）審計自身因素-6-四、審計風(fēng)險的防范與控制-7-（一）創(chuàng)造良好的社會環(huán)境-7-（二）轉(zhuǎn)變觀念，強(qiáng)化風(fēng)險意識-8-（三）引入風(fēng)險管理的模式-8-（四）提高審計人員的綜合素質(zhì)-9-（五）加強(qiáng)自我保

2、護(hù)，促進(jìn)有關(guān)法規(guī)的健全-10-（六）采取有效措施，避免審計人員的人身侵害-10-（七）建立健全全面審計質(zhì)量控制制度。-11-五、關(guān)注重大財務(wù)欺詐-11-六、正確認(rèn)識審計風(fēng)險需要區(qū)分兩種責(zé)任-12-總結(jié)-13-參考文獻(xiàn)-14-致謝-15--15-【內(nèi)容摘要】由于社會經(jīng)濟(jì)生活中存在大量的不確定性和欺騙性，相應(yīng)產(chǎn)生了一定的審計風(fēng)險。因此，應(yīng)當(dāng)積極了解審計風(fēng)險，正確認(rèn)識審計風(fēng)險，以有效地預(yù)防和控制審計風(fēng)險，使審計在維護(hù)市場經(jīng)濟(jì)秩序方面起到應(yīng)有的作用?！娟P(guān)鍵詞】審計風(fēng)險；防范；控制【Abstract】Duetothesocialandeco

3、nomiclifeinthepresenceofalargenumberofuncertaintyanddeceptive,correspondingtoacertaindegreeofauditrisk.Therefore,shouldunderstandtheauditrisk,thecorrectunderstandingofauditrisk,effectivepreventionandcontrolofauditrisk,auditinthemaintenanceoftheorderofthemarketeconomyh

4、asplayedaduerole.【Keywords】auditrisk;formation;control-15-試論審計風(fēng)險的防范與控制一、審計風(fēng)險涵義及其特征審計風(fēng)險一般是指，財務(wù)報告本身存在錯報，但受業(yè)務(wù)復(fù)雜程度、內(nèi)部控制制度、審計方案、審計成本、審計經(jīng)驗(yàn)等多種因素影響，審計人員未能發(fā)現(xiàn)財務(wù)報告中存在的錯誤和舞弊，造成審計評價和意見不恰當(dāng)、甚至不正確的可能性。審計風(fēng)險包括固有風(fēng)險、控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險。1、審計風(fēng)險是客觀存在的，是不可避免的。現(xiàn)代審計是建立在對被審計單位內(nèi)部控制制度研究評價基礎(chǔ)之上的，審計過程乃至審計意見的形

5、成與表述都受眾多復(fù)雜因素的影響與制約，審計人員不可能發(fā)現(xiàn)財務(wù)報告中所有的錯誤和舞弊，所以審計風(fēng)險始終存在。2、不能防范和控制審計風(fēng)險會招致審計失敗。審計失敗是指，財務(wù)報告中存在嚴(yán)重不實(shí)，審計之后審計人員沒有發(fā)現(xiàn)這類錯誤或者隱瞞不報，對財務(wù)報告的真實(shí)性、合法性和一貫性發(fā)表錯誤的審計意見。眾所周知，在引導(dǎo)經(jīng)濟(jì)、政治、組織和個人的決策和行動（如資源配置、財富分配）方面，財務(wù)報告起著重要作用，因此，審計失敗會帶來不利結(jié)果，如，財務(wù)報告存在重大不實(shí)，審計未能發(fā)現(xiàn)，用戶因此做出錯誤判斷，甚至造成重大損失。從這一角度來講，防范和控制審計風(fēng)險的主

6、要目的也就是防止審計失敗。-15-二、審計風(fēng)險產(chǎn)生的原因（一）審計風(fēng)險產(chǎn)生的客觀原因1．審計活動所處的不斷變化的法律環(huán)境。市場經(jīng)濟(jì)是法制經(jīng)濟(jì)。審計活動作為經(jīng)濟(jì)生活中一個重要組織部分，也毫無例外地接受法律的規(guī)范與調(diào)整。法律賦予審計部門權(quán)利的同時，也讓其承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。審計責(zé)任的擴(kuò)展是產(chǎn)生審計風(fēng)險的重要原因。市場經(jīng)濟(jì)越發(fā)展，國家、社會對審計的要求就越高，審計對象從受托的財務(wù)責(zé)任擴(kuò)展到經(jīng)營責(zé)任、管理責(zé)任；審計范圍從會計記錄擴(kuò)展到經(jīng)營活動；審計職能從經(jīng)濟(jì)監(jiān)督演變?yōu)橐员O(jiān)督為基礎(chǔ)的經(jīng)濟(jì)鑒證和經(jīng)濟(jì)評價。審計人員的審計責(zé)任從檢查帳表的正確性擴(kuò)展到

7、證明被審查的經(jīng)營活動是否有重大舞弊行為，是否有重大損失浪費(fèi)問題等。審計承擔(dān)的責(zé)任越多，審計風(fēng)險就越大。2．審計對象的復(fù)雜多變增加了審計風(fēng)險。目前我國國民經(jīng)濟(jì)呈現(xiàn)較快增長，關(guān)鍵領(lǐng)域的改革有所突破，大量外資引入，民營、聯(lián)營、個體等各種經(jīng)濟(jì)成分并存。多種經(jīng)濟(jì)組織的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型繁雜、交易工具多變，承包、租賃、收購、兼并、破產(chǎn)、重組、關(guān)聯(lián)方交易等新問題不斷出現(xiàn)，紛繁復(fù)雜的審計對象是被審計單位全部或部分的經(jīng)濟(jì)活動及載體。而經(jīng)濟(jì)活動的載體主要是會計資料及其他相關(guān)資料，內(nèi)容龐雜廣泛。社會公眾要求審計人員揭示出重大的差錯與舞弊，并對企業(yè)持續(xù)經(jīng)營能力

8、做出-15-評價，對企業(yè)在財務(wù)方面是否遵紀(jì)守法做出報告。然而有關(guān)這方面的信息不確定性很大，信息的風(fēng)險也很高，審計人員得出結(jié)論的正確性難度增加，風(fēng)險在所難免。另外，企業(yè)自身在核算中出現(xiàn)的錯誤也成為審計結(jié)果發(fā)生偏差的原因。3．實(shí)行會計電算化帶來的審計風(fēng)