我國上市公司內(nèi)部控制信息披露問題分析

《我國上市公司內(nèi)部控制信息披露問題分析》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在教育資源-天天文庫。

1、-一、導(dǎo)論（一）分析背景及意義1.分析背景改革開放以來我國企業(yè)迎來了蓬勃發(fā)展期，一批高質(zhì)量、大規(guī)模的明星企業(yè)如雨后春筍般拔地而起，然而在輝煌的過程中也出現(xiàn)了像鄭州亞細(xì)亞、香港東方巨人集團這種突然隕落的現(xiàn)象。究其原因，很大程度上歸咎于其自身的內(nèi)部控制信息披露失敗而導(dǎo)致的企業(yè)經(jīng)營失敗。2002年美國具有標(biāo)志性意義的公司改革法案《薩班斯—奧克斯利法案》獲得通過,法案中的第404條款嚴(yán)厲的規(guī)范了關(guān)于上市公司的內(nèi)部控制信息披露的相關(guān)要求,要求上市公司強制性對外提供企業(yè)內(nèi)部控制信息，關(guān)于上市公司內(nèi)部控制信息披露形式的爭論終于告一段落,內(nèi)部控制信息披露進

2、入到強制性執(zhí)行的階段[1]。對于上市公司來講,除對外披露經(jīng)會計師事務(wù)所審計的會計財務(wù)報表外,還必須對外披露公司的內(nèi)部控制情況[2]。因為內(nèi)部控制信息的披露一方面能夠化解投資者與經(jīng)營者間信息不對稱的矛盾,促進企業(yè)資源的有效配置；另一方面還有助于加強對上市公司財務(wù)舞弊事件的監(jiān)管,進而促進企業(yè)管理水平的提高,提高公司的經(jīng)營效率。近年來我國所發(fā)生的一系列上市公司財務(wù)舞弊案，如中航油的巨額虧損、國美黃光裕涉嫌經(jīng)濟犯罪事件，從現(xiàn)實需要上促進了我國關(guān)于內(nèi)部控制信息披露方面的分析與立法。上海證券交易所于2006年頒布了《上海證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引》

3、(下稱《滬市指引》)，同年深圳證券交易所頒布了《深圳證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引》(下稱《深市指引》),《滬市指引》和《深市指引》都要求我國上市公司對外披露內(nèi)部控制自我評價報告，并經(jīng)由會計師事務(wù)所對其進行評價核實，出具評價報告。我國相關(guān)部門于2008年發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，要求我國上市公司對內(nèi)部控制的有效性進行評價，對外披露年度自我評價報告[3]。2010年4月財政部、證監(jiān)會、銀監(jiān)會、審計署、保監(jiān)會等五部委聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，其中包括18項《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引

4、》[4]。為1------了確保企業(yè)內(nèi)控規(guī)范體系的平穩(wěn)實施，財政部等五部委制定了實施時間表：“自2011年1月1日起首先在我國境內(nèi)外同時上市的公司施行，自2012年1月1日起擴大到在上海證券交易所、深圳證券交易所主板上市的公司施行；在此基礎(chǔ)上，擇機在中小板和創(chuàng)業(yè)板上市公司施行；同時，鼓勵非上市大中型企業(yè)提前執(zhí)行[5]。”財政部等五部委的要求在客觀要求我國企業(yè)做好內(nèi)部控制實施工作和對外披露企業(yè)內(nèi)部控制信息，在當(dāng)前的形勢下，我國上市公司內(nèi)部控制信息披露問題分析成為了亟須分析和規(guī)范的課題。2.分析意義我國關(guān)于內(nèi)部控制信息披露的分析起步比較晚，大都

5、是借鑒國外分析經(jīng)驗并從單一角度解釋我國內(nèi)部控制信息披露的表面現(xiàn)象，沒有建立一個系統(tǒng)的權(quán)威的體系，處于一個眾說紛紜的階段。作者分析內(nèi)部控制信息披露的意義主要在以下幾點：首先，通過對我國境內(nèi)外同時上市公司內(nèi)部控制信息披露狀況的分析，歸納與總結(jié)我國境內(nèi)外同時上市公司內(nèi)部控制信息披露現(xiàn)狀及其存在問題,剖析我國境內(nèi)外同時上市公司內(nèi)部控制信息披露問題出現(xiàn)的原因，并在此基礎(chǔ)上提出完善我國內(nèi)控信息披露的對策建議，以期提高我國境內(nèi)外同時上市公司的內(nèi)部控制信息披露程度,滿足相關(guān)利益需求者對企業(yè)內(nèi)控信息的需要來進一步促進經(jīng)濟資源的有效配置,從而提高我國資本市場相

6、關(guān)信息的透明度和有效性,建立健全我國資本市場的運作程序，促進我國資本市場的健康有序發(fā)展。其次，把所學(xué)理論與當(dāng)前實際相結(jié)合，理論聯(lián)系實際實事求是，把實踐當(dāng)成是檢驗真理的唯一標(biāo)準(zhǔn)。本文在大量歸納、分析、總結(jié)、消化、吸收相關(guān)文獻的基礎(chǔ)上,結(jié)合自己分析生期間三年的所學(xué)所知，從分析我國境內(nèi)外同時上市公司內(nèi)部控制信息披露現(xiàn)狀入手，進而歸納出我國上市公司內(nèi)部控制信息披露中存在的問題,并在此基礎(chǔ)上運用所學(xué)理論分析內(nèi)控信息披露問題產(chǎn)生的原因，在此基礎(chǔ)上提出若干完善我國上市公司內(nèi)部控制信息披露的相關(guān)對策建議。綜上所述，本文試圖通過對我國上市公司內(nèi)部控制信息披露

7、問題分析這一選題進行分析，明晰現(xiàn)階段我國上市公司內(nèi)部控制信息披露存在的問題，并在所學(xué)理論的支撐下分析其產(chǎn)生的原因，提出完善我國上市公司內(nèi)部控制信息披露的若干對策建議，以期對將來關(guān)于我國上市公司內(nèi)控信息披露的分析提供一定的理論參考。2------（二）文獻綜述對上市公司內(nèi)部控制信息披露的分析一直是企業(yè)財務(wù)領(lǐng)域分析的一個熱點,尤其是近年來,我國資本市場的財務(wù)舞弊案件層出不窮,而這些案件的發(fā)生均與上市公司內(nèi)部控制信息披露優(yōu)劣有直接的關(guān)系,因此,上市公司內(nèi)控信息披露更是近年來財經(jīng)領(lǐng)域分析的熱點問題。學(xué)術(shù)分析必須建立在對己有的相關(guān)分析成果進行歸納、總

8、結(jié)、消化和吸收的基礎(chǔ)上。通過對該選題的相關(guān)文獻的閱讀，本文作者了解了目前所分析課題的分析歷史、發(fā)展現(xiàn)狀、爭論的焦點問題及未來的發(fā)展趨勢，可以拓展自我分析思路，為自己的分析奠定理論