報(bào)表分析起疑云 實(shí)地核查解迷團(tuán).doc

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1、報(bào)表分析起疑云實(shí)地核查解迷團(tuán)——吉安某小額貸款公司稅收風(fēng)險(xiǎn)管理典型案例青原區(qū)局楊強(qiáng)厚劉德斌劉詩(shī)坦一、主要內(nèi)容（一）納稅人基本情況吉安某小額貸款股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“該公司”）成立于2013年1月，登記注冊(cè)類型為私營(yíng)有限責(zé)任公司，注冊(cè)資本2億元，主要經(jīng)營(yíng)范圍為小額貸款業(yè)務(wù)和經(jīng)省政府金融辦批準(zhǔn)的其他業(yè)務(wù),目前已擁有各類資產(chǎn)總額2.77億元，正式員工32人。該公司企業(yè)所得稅由地稅機(jī)關(guān)征繳，并實(shí)行查賬征收方式，其他涉及的地方稅（費(fèi)）包括營(yíng)業(yè)稅、個(gè)人所得稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加、印花稅等。（二）風(fēng)險(xiǎn)管理工作簡(jiǎn)介及成效為提高小額貸款公司的稅法遵從度，該局風(fēng)

2、控部門依托省局發(fā)布的稅收宏觀分析、行業(yè)稅負(fù)監(jiān)控結(jié)果等數(shù)據(jù)，運(yùn)用小額貸款公司風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別模型，對(duì)該局管轄的小額貸款公司進(jìn)行了集中分析，形成了風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)，并按不同等級(jí)分別推送至有關(guān)應(yīng)對(duì)部門實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)，取得了較好效果。在本案中，該局應(yīng)對(duì)人員從報(bào)表分析入手，通過分析該公司有關(guān)評(píng)估指標(biāo)與預(yù)警值，認(rèn)為該公司可能存在納稅申報(bào)不實(shí)等風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)。在采取案頭審核、約談舉證等方式不能完全消除風(fēng)險(xiǎn)的情況下，通過實(shí)地核查解開了叢叢迷團(tuán)，查實(shí)了該公司少繳相關(guān)稅費(fèi)596300.27元的事實(shí)。二、案例介紹（一）選案背景近年來，小額貸款公司異軍突起，規(guī)模不斷發(fā)展壯大。如何實(shí)施針對(duì)這種類似銀行又非銀行金融機(jī)構(gòu)的稅收征管，成為擺在地稅

3、部門面前的重要課題。該局風(fēng)控部門在數(shù)據(jù)整備中發(fā)現(xiàn)，該局小額貸款公司2014年度實(shí)現(xiàn)利息收入比2013年多379.74萬(wàn)元，但實(shí)現(xiàn)稅收不升反降，2014年實(shí)現(xiàn)稅收比2013年少234.3萬(wàn)元,有可能存在稅源控管深度不夠、稅收流失等稅收風(fēng)險(xiǎn)。因此該局2015年將小額貸款公司列為重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)象。（二）數(shù)據(jù)整備為進(jìn)一步確定風(fēng)險(xiǎn)分析的方向和重點(diǎn)，應(yīng)對(duì)人員一是依托省局征管業(yè)務(wù)系統(tǒng)，調(diào)取了該公司“一戶式”存儲(chǔ)的納稅人各類納稅信息資料；二是深入了解上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)布的宏觀稅收分析數(shù)據(jù)、行業(yè)稅負(fù)的監(jiān)控信息以及各類評(píng)估指標(biāo)的預(yù)警值；三是從互聯(lián)網(wǎng)搜集、整理相關(guān)行業(yè)指標(biāo)。1．“一戶式”存儲(chǔ)的納稅人各類涉稅信息資料。

4、主要包括：納稅人稅務(wù)登記的基本情況，各項(xiàng)核定、認(rèn)定、減免緩抵退稅審批事項(xiàng)的結(jié)果，納稅人申報(bào)納稅資料，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求納稅人提供的其他相關(guān)資料。表1、該公司2013-2014年度各稅（費(fèi)）繳納情況統(tǒng)計(jì)表（單位：元）稅種名稱2013年2014年增減變動(dòng)率（%）營(yíng)業(yè)稅1062760.101149647.758.18%城建稅74393.2180475.358.18%教育費(fèi)附加31882.8034489.428.18%地方教育費(fèi)附加21255.2022992.958.18%房產(chǎn)稅000城鎮(zhèn)土地使用稅025549.33100%個(gè)人所得稅2071.5016217.40682.88%企業(yè)所得稅3

5、805555.001438473.33-62.20%印花稅11841132767.64-72.33%其中：①加工承攬合同000②借款合同1840117493.85-4.93%③營(yíng)業(yè)賬簿100-100%④營(yíng)業(yè)帳本-實(shí)收資本1000000-100%⑤產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)015233.79100%合計(jì)5116328.812800613.17-45.26%2.納稅人財(cái)務(wù)指標(biāo)數(shù)據(jù)信息。主要包括損益表、資產(chǎn)負(fù)債表、銷售（營(yíng)業(yè)）收入明細(xì)表、銷售（營(yíng)業(yè)）成本明細(xì)表、應(yīng)收（付）款項(xiàng)、固定資產(chǎn)明細(xì)表以及其他收（支）明細(xì)等相關(guān)指標(biāo)信息。表2：該公司2013-2014年度主要經(jīng)營(yíng)指標(biāo)情況表單位：元項(xiàng)目2013年度2014年

6、度增減變動(dòng)率（%）一、營(yíng)業(yè)收入21267508.4725064540.7017.85%利息收入21267137.8725064540.7017.85%金融機(jī)構(gòu)往來利息收入979.100.00手續(xù)費(fèi)收入-608.500.00-100%證券銷售差價(jià)收入0.000.00證券發(fā)行差價(jià)收入0.000.00租賃收益0.000.00匯兌收益0.000.00其他營(yíng)業(yè)收入0.000.00二、營(yíng)業(yè)支出6266976.8414784357.29135.91%利息支出0.004950000.00100%金融機(jī)構(gòu)往來利息支出0.000.00手續(xù)費(fèi)支出662.674661.70603.47%業(yè)務(wù)及管理費(fèi)4312314.

7、179327791.59116.31%匯兌損失0.000.00其他營(yíng)業(yè)支出1954000.00501904.00-74.31%三、營(yíng)業(yè)稅金及附加1190291.311287605.508.18%四、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)13810240.326927821.9149.84%加：投資收益0.000.00加：營(yíng)業(yè)外收入0.000.00減：營(yíng)業(yè)外支出1805.0026125.001347.37%減：以前年度損益調(diào)整0.000.0