《所得稅練習》word版

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1、【例1】甲公司2010年稅前會計利潤100萬元，所得率25%，當年發(fā)生如下業(yè)務：1.罰沒支出10萬元；　　2.國債利息收入6萬元；3.2010年4月1日甲公司購入乙公司的股票，初始取得成本為200萬元，界定為交易性金融資產，年末該股票的公允價值為230萬元。4.某銷售部門用的固定資產自2009年初開始計提折舊，原價為200萬元（稅務上對此原價是認可的），假定無殘值，會計上采用四年期年數(shù)總和法提取折舊，稅法上則采取5年期直線法?！?.2010年初甲公司開始自行研制某專利權，歷時6個月研究成功投入使用，于2010年7月1日達到預計可使用狀態(tài)，會計上采用5年期直線法攤銷，假定

2、無殘值。該專利權在自行研發(fā)中耗費了100萬元的研究費用、200萬元的開發(fā)費用，假定此開發(fā)費用按新會計準則均符合資本化條件。另發(fā)生注冊費、律師費100萬元。稅務上認可此專利權的分攤期限，但對研究開發(fā)費用追計50%。6.甲公司因產品質量擔保確認了預計負債，年初余額為5萬元，當年新提了3萬元，支付了產品質量擔保費用2.5萬元?！　「鶕?jù)以上資料，作出甲公司2010年所得稅的會計處理。3【例2】甲公司為上市公司，20×7年1月1日遞延所得稅資產為396萬元；遞延所得稅負債為990萬元，適用的所得稅稅率為33%。根據(jù)20×7年頒布的新稅法規(guī)定，自20×8年1月1日起，該公司適用的所

3、得稅稅率變更為25%?！　≡摴?0×7年利潤總額為6000萬元，涉及所得稅會計的交易或事項如下：1．20×7年1月1曰，以2044.70萬元自證券市場購入當日發(fā)行的一項3年期到期還本付息國債。該國債票面金額為2000萬元，票面年利率為5%，年實際利率為4%，到期日為20×9年l2月31日。甲公司將該國債作為持有至到期投資核算。稅法規(guī)定，國債利息收入免交所得稅?！　?．20×6年12月15日，甲公司購入一項管理用設備，支付購買價款、運輸費、安裝費等共計2400萬元。l2月26日，該設備經安裝達到預定可使用狀態(tài)。甲公司預計該設備使用年限為10年，預計凈殘值為零，采用年限平

4、均法計提折舊。稅法規(guī)定，該類固定資產的折舊年限為20年。假定甲公司該設備預計凈殘值和采用的折舊方法符合稅法規(guī)定。　　3.20×7年6月20日，甲公司因廢水超標排放被環(huán)保部門處以300萬元罰款，罰款已以銀行存款支付。稅法規(guī)定，企業(yè)違反國家法規(guī)所支付的罰款不允許在稅前扣除。4.20×7年9月12日，甲公司自證券市場購入某股票；支付價款500萬元（假定不考慮交易費用）。甲公司將該股票作為交易性金融資產核算。l2月31日，該股票的公允價值為l000萬元。假定稅法規(guī)定，交易性金融資產持有期間公允價值變動金額不計入應納稅所得額，待出售時一并計入應納稅所得額。5.20×7年10月10

5、日，甲公司由于為乙公司銀行借款提供擔保，乙公司未如期償還借款，而被銀行提起訴訟，要求其履行擔保責任。12月31日，該訴訟尚未審結。甲公司預計履行該擔保責任很可能支出的金額為2200萬元?！　《惙ㄒ?guī)定，企業(yè)為其他單位債務提供擔保發(fā)生的損失不允許在稅前扣除。6.其他有關資料如下：①甲公司預計20×7年1月1日的暫時性差異將在20×8年1月1日以后轉回。②甲公司上述交易或事項均按照企業(yè)會計準則的規(guī)定進行了處理。③甲公司預計在未來期間有足夠應納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。要求：（1）計算甲公司20×7年應納稅所得額和應交所得稅；　?。?）計算甲公司20×7年應確認的遞延所

6、得稅和所得稅費用；　?。?）編制甲公司20×7年確認所得稅費用的相關會計分錄。3【例3】丁公司20×8年度利潤表中利潤總額為1200萬元，該公司適用的所得稅稅率為25%。遞延所得稅資產及遞延所得稅負債不存在期初余額。該公司20×8年發(fā)生有關交易和事項，會計處理與稅收處理存在差別的有：　　1.20×7年12月31取得的一項固定資產，成本為600萬元，使用年限為10年，預計凈殘值為0，會計處理按雙倍余額遞減法計提折舊，稅收處理按直線法計提折舊。假定稅法規(guī)定的使用年限及預計凈殘值與會計規(guī)定相同?！　?.向關聯(lián)企業(yè)捐贈現(xiàn)金200萬元。　　3.當年度發(fā)生研究開發(fā)支出500萬元，較

7、上年度增長20%。其中300萬元予以資本化；截至20×8年12月31日，該研發(fā)資產已開發(fā)完成。稅法規(guī)定，企業(yè)費用化的研究開發(fā)支出按150%稅前扣除，資本化的研究開發(fā)支出按資本化金額的150%確定應予攤銷的金額。4.應付違反環(huán)保法規(guī)定罰款100萬元?！　?.期末對持有的存貨計提了30萬元的存貨跌價準備?！纠?】沿用【例3】中有關資料，假定丁公司20×9年當期應交所得稅為462萬元。資產負債表中有關資產、負債的賬面價值與其計稅基礎相關資料如下表所示，除所列項目外，其他資產、負債項目不存在會計與稅收規(guī)定的差異。單位:萬元　　　　項目賬面價值計稅