內(nèi)部審計規(guī)避法律風險

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1、www.corwing.com內(nèi)部審計規(guī)避法律風險找資料上科云www.corwing.com,下資料上科云www.corwing.com我國現(xiàn)階段公司內(nèi)部會計控制相對薄弱,市場公平競爭的環(huán)境尚未完全發(fā)展成熟,因此,要做到全面、有效的規(guī)避企業(yè)法律風險,就必須應(yīng)充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用。一、規(guī)避企業(yè)法律風險的內(nèi)部審計內(nèi)容國際內(nèi)部審計師協(xié)會在其制定并修訂的《內(nèi)部審計實務(wù)標準》及《職責說明》(2001年)中認定:“內(nèi)部審計是一項獨立、客觀的保證和咨詢活動,其目的在于增加價值和改進組織的經(jīng)營。它通過系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法,評價和改進風險管理、控制和

2、管理過程的效果,幫助組織實現(xiàn)其目標。”這是目前較為權(quán)威的關(guān)于內(nèi)部審計作用的界定,也是未來內(nèi)部審計職業(yè)發(fā)展的方向。委托代理關(guān)系會產(chǎn)生受托經(jīng)濟責任。而審計的存在正是為了保證受托經(jīng)濟責任能夠全面有效的履行。內(nèi)部審計是解決代理問題的控制機制,是監(jiān)督機制的重要組成部分,同時信息披露制度和激勵機制的有效運行也離不開內(nèi)部審計。內(nèi)部審計作為受托經(jīng)濟責任的最好計量者、監(jiān)督者,是受托經(jīng)濟責任關(guān)系中委托人和受托人的橋梁,其最終目標是協(xié)調(diào)組織成員有效地履行其受托經(jīng)濟責任,降低各種委托代理成本。企業(yè)內(nèi)部審計可能通過對企業(yè)法律風險管理過程的充分性和有效性進行監(jiān)控

3、、檢查、評估、報告和提出改進建議來幫助管理者和董事會或?qū)徲嬑瘑T會履行其職責。二、企業(yè)法律風險對內(nèi)部審計的新要求(一)保證內(nèi)部審計工作的獨立性獨立性是保證內(nèi)部審計人員客觀、公正地或者免除偏見地從事審計活動的先決條件,是內(nèi)部審計工作的基礎(chǔ)。所謂“獨立性”,是指內(nèi)部審計人員應(yīng)與其所審查的活動保持應(yīng)有的獨立,為其能夠自由和客觀地完成審計任務(wù),取得期望的工作成果提供足夠的保證。然而,在公司的治理結(jié)構(gòu)中,內(nèi)部審計部門屬于公司行政系統(tǒng)的一部分,在日常的活動中服從公司管理當局的指揮。雖然這有助于審計部門結(jié)合公司經(jīng)營管理的需要進行相應(yīng)審計,但是同時也形

4、成了內(nèi)部審計與管理當局及其所實施的內(nèi)部控制和提供的財務(wù)報告交叉混同的現(xiàn)象,不利于內(nèi)部審計功能的有效發(fā)揮。因此,應(yīng)該提高內(nèi)部審計部門的獨立性,使其工作不受管理當局的限制,并確保審計結(jié)果受到足夠的重視,進而提高內(nèi)部審計效率。(二)擴大內(nèi)部審計的職能及作用內(nèi)部審計作為公司內(nèi)部控制的重要組成部分,同時也負有監(jiān)督與評價內(nèi)部控制其他部分的職責,因而在強化內(nèi)部控制方面具有不可替代的積極作用。然而,傳統(tǒng)的內(nèi)部審計只是評估內(nèi)部控制是否實現(xiàn)經(jīng)營活動的效率和效果,財務(wù)報表是否可靠,是否遵循了相關(guān)法律法規(guī)等等。只強調(diào)了經(jīng)理人與下屬職能部門之間的委托代理關(guān)系,

5、而沒有考慮到外部利益相關(guān)者(股東)與經(jīng)理人的委托代理關(guān)系;只注重了企業(yè)代理關(guān)系中低層次的代理職能與方法,而忽略了高層次代理關(guān)系的重要地位。隨著企業(yè)規(guī)模壯大,股東與高層管理者之間的委托代理關(guān)系成為內(nèi)部審計的關(guān)注點。因此,內(nèi)部審計應(yīng)該提升治理層次,拓展職能范圍,涵蓋企業(yè)所有的委托代理關(guān)系。拓展職能范圍后的內(nèi)部審計,一方面可以通過戰(zhàn)略管理審計來評價,股東與高層管理者之間的委托代理關(guān)系產(chǎn)生的受托經(jīng)濟責任是否有效履行。通過對企業(yè)戰(zhàn)略持續(xù)的風險評估,不斷研究提出可能出現(xiàn)風險的應(yīng)對方案,確保戰(zhàn)略的正確性。另一方面,可以通過對組織風險管理和內(nèi)部控制有

6、效性的績效評估,來評價公司最高管理層受托責任的履行情況,幫助和促進其全面有效地履行受托管理責任,最終目標是實現(xiàn)創(chuàng)造企業(yè)價值的目標。同時,對企業(yè)最高管理層的審計、評估可以在一定程度上杜絕企業(yè)經(jīng)理人的逆向選擇問題和道德風險問題。三、完善企業(yè)法律風險內(nèi)部審計制度的途徑(一)組建審計委員會,保證內(nèi)部審計獨立性科云網(wǎng)www.corwing.com--周文穎律師電話:18973119835QQ:2522461538法律服務(wù)無處不在,讓您隨時、隨地享受專業(yè)、高質(zhì)、高效的法律服務(wù)(科云律師團)www.corwing.com國際內(nèi)部審計師協(xié)會在其《內(nèi)部

7、審計實務(wù)準則》的中強調(diào):內(nèi)部審計師必須獨立于其所審核的活動,獨立性可使內(nèi)部審計師提出公正的不偏不倚的確認和評價。規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu)中,應(yīng)在董事會下設(shè)置內(nèi)部審計委員。委員會的組成須經(jīng)董事會批準并成為其常設(shè)性機構(gòu),審計委員會由不參加董事會的外部董事組成。它從屬于董事會領(lǐng)導(dǎo)并能直接向其報告工作,在組織中獨立于管理層和業(yè)務(wù)部門,能夠獨立地履行其職責。同時,審計委員會在業(yè)務(wù)上受監(jiān)事會的指導(dǎo),從而可以保證其具有較高的權(quán)威性。審計委員會與內(nèi)部審計機構(gòu)始終保持著緊密的聯(lián)系,對支持和保證內(nèi)部審計工作起到重要的作用。審計委員會可以充分保證內(nèi)部審計的獨立性

8、,從而形成嚴密的內(nèi)部審計控制系統(tǒng),在保證內(nèi)部審計機構(gòu)獨立性的前提下,由內(nèi)部審計機構(gòu)來完成評價公司內(nèi)部企業(yè)法律風險規(guī)避制度及其執(zhí)行的效果,并提出改進性意見。審計委員會的建立可以在大大提高內(nèi)部審計的權(quán)威性和獨立性,保障內(nèi)部審

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