年初數(shù)和審計(jì)報(bào)告的年末數(shù)

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1、為了適應(yīng)公司新戰(zhàn)略的發(fā)展，保障停車場(chǎng)安保新項(xiàng)目的正常、順利開展，特制定安保從業(yè)人員的業(yè)務(wù)技能及個(gè)人素質(zhì)的培訓(xùn)計(jì)劃年初數(shù)和審計(jì)報(bào)告的年末數(shù)　　常見審計(jì)問題的總結(jié)　　關(guān)于帶追索權(quán)與不帶追索權(quán)應(yīng)收債權(quán)的賬務(wù)處理　　一、帶追索權(quán)的應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)予以處置嚴(yán)格意義上來說，只是以債權(quán)質(zhì)押貸款而已?！　?、處置債權(quán)時(shí)　　借:銀行存款　　短期借款—利息調(diào)整　　貸:短期借款－－-成本　　2、應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)到期時(shí)若應(yīng)收債權(quán)從債務(wù)人處收回　　借：短期借款－－成本　　貸:應(yīng)收賬款或應(yīng)收票據(jù)　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用　　貸:短期

2、借款－－-利息調(diào)整　　3、應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)到期時(shí)若應(yīng)收債權(quán)無法收回時(shí)借:短期借款—成本　　貸:銀行存款　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用　　貸:短期借款－－-利息調(diào)整目的-通過該培訓(xùn)員工可對(duì)保安行業(yè)有初步了解，并感受到安保行業(yè)的發(fā)展的巨大潛力，可提升其的專業(yè)水平，并確保其在這個(gè)行業(yè)的安全感。為了適應(yīng)公司新戰(zhàn)略的發(fā)展，保障停車場(chǎng)安保新項(xiàng)目的正常、順利開展，特制定安保從業(yè)人員的業(yè)務(wù)技能及個(gè)人素質(zhì)的培訓(xùn)計(jì)劃　　二、不帶追索權(quán)的應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)予以處置，根據(jù)企業(yè)、債務(wù)人、及銀行等金融機(jī)構(gòu)之間的協(xié)議，在所售應(yīng)收債權(quán)到期無法

3、收回時(shí)，銀行等金融機(jī)構(gòu)不向出售債權(quán)的企業(yè)追償　　在處置債權(quán)時(shí)直接將所售應(yīng)收債權(quán)予以轉(zhuǎn)銷　　1、處置應(yīng)收賬款　　借:銀行存款　　其他應(yīng)收款　　營(yíng)業(yè)外支出　　貸：應(yīng)收賬款　　2.關(guān)于調(diào)整分錄的一些問題　　為什么說審計(jì)調(diào)整分錄是調(diào)表不調(diào)賬呢？書上什么地方有這種說法，每年我們單位來審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員的調(diào)整分錄，我們最終還是要在賬上體現(xiàn)出來的，否則怎么能做到賬表相符呢，而賬表相符是對(duì)財(cái)務(wù)人員最基本的要求啊?！　』卮穑簩徲?jì)人員做的工作是對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見，即對(duì)報(bào)表項(xiàng)目審計(jì)，調(diào)整分錄不是針對(duì)科　　目，無形資產(chǎn)的

4、攤銷如要沖回，應(yīng)做借：無形資產(chǎn)貸：管理費(fèi)用目的-通過該培訓(xùn)員工可對(duì)保安行業(yè)有初步了解，并感受到安保行業(yè)的發(fā)展的巨大潛力，可提升其的專業(yè)水平，并確保其在這個(gè)行業(yè)的安全感。為了適應(yīng)公司新戰(zhàn)略的發(fā)展，保障停車場(chǎng)安保新項(xiàng)目的正常、順利開展，特制定安保從業(yè)人員的業(yè)務(wù)技能及個(gè)人素質(zhì)的培訓(xùn)計(jì)劃　　審計(jì)調(diào)整分錄不是直接用來做記帳憑證的，而是用來建議調(diào)整報(bào)告年度報(bào)表的；“不調(diào)帳”是指企業(yè)年末已結(jié)帳，不能調(diào)報(bào)告年度的帳，如果審計(jì)人員提出的調(diào)整事項(xiàng)你們單位同意調(diào)整，你們應(yīng)當(dāng)做如下憑證：借：累計(jì)攤銷貸：以前年度審計(jì)調(diào)整，體

5、現(xiàn)在次年的帳上，但報(bào)表要求是哪年就體現(xiàn)在哪年報(bào)表項(xiàng)目中，所以引起帳表不一致，只要報(bào)表的編制是有依據(jù)的，帳表不一致是有道理的，就不能叫做“帳表不符”。如果你們單位調(diào)整的是報(bào)告年度的帳，那可能是你們單位結(jié)帳晚，所以做到賬表一致了。　　3、關(guān)于收入截止引起的審計(jì)調(diào)整問題　　例：A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)X公司XX年度會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，通過實(shí)施銷售截止測(cè)試發(fā)現(xiàn)，X公司XX年1月主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本明細(xì)賬上記載的一批甲產(chǎn)品的銷售業(yè)務(wù)，在XX年12月已收妥款項(xiàng)，并符合銷售收入確認(rèn)條件，但在當(dāng)月未做任何會(huì)計(jì)處理

6、，而在XX年1月做了如下會(huì)計(jì)處理：借記“銀行存款”元，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”元、“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”元；同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”元，貸記“庫(kù)存商品-甲產(chǎn)品”元。在對(duì)XX年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師建議將上述會(huì)計(jì)處理作為審計(jì)調(diào)整分錄，調(diào)整X公司XX年度會(huì)計(jì)報(bào)表。X公司調(diào)整了XX年度會(huì)計(jì)報(bào)表，但未調(diào)整XX年度相關(guān)賬戶和會(huì)計(jì)報(bào)表。XX年調(diào)整分錄是：　　借：營(yíng)業(yè)收入1000　　貸：營(yíng)業(yè)成本870　　未分配利潤(rùn)130目的-通過該培訓(xùn)員工可對(duì)保安行業(yè)有初步了解，并感受到安保行業(yè)

7、的發(fā)展的巨大潛力，可提升其的專業(yè)水平，并確保其在這個(gè)行業(yè)的安全感。為了適應(yīng)公司新戰(zhàn)略的發(fā)展，保障停車場(chǎng)安保新項(xiàng)目的正常、順利開展，特制定安保從業(yè)人員的業(yè)務(wù)技能及個(gè)人素質(zhì)的培訓(xùn)計(jì)劃　　請(qǐng)問為什么沒有調(diào)整年初的銀行存款、銷項(xiàng)稅、庫(kù)存商品等　　答：既然該公司XX年報(bào)表已經(jīng)接受A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師的建議調(diào)整了X公司XX年度會(huì)計(jì)報(bào)表。那么XX年報(bào)表的期初數(shù)和上年數(shù)應(yīng)與XX年調(diào)整后的審后報(bào)表一致，XX年不須要再調(diào)整期初數(shù)上年數(shù)，期初數(shù)和上年數(shù)照著上年期末審后報(bào)表抄寫即可　　如果題目說審計(jì)07年報(bào)表時(shí)才發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)誤，

8、才需調(diào)整期初數(shù)上年數(shù)　　審計(jì)人員是站在報(bào)表的立場(chǎng)上，不管企業(yè)在賬簿中是否更正，06年企業(yè)同意按審后數(shù)報(bào)出報(bào)表，則認(rèn)為07年期初正確，除非07年發(fā)現(xiàn)06年審計(jì)報(bào)告附送的報(bào)表年末數(shù)有問題，才須調(diào)整07年期初數(shù)，所謂期初數(shù)調(diào)整對(duì)審計(jì)調(diào)整來說是指本年年初與上年審后報(bào)送的報(bào)表期末不一致，此題06年報(bào)表已調(diào)，07年就不用審計(jì)調(diào)整期初數(shù)目的-通過該培訓(xùn)員工可對(duì)保安行業(yè)有初步了解，并感受到安保行業(yè)的發(fā)展的巨大潛力，可提升其的專業(yè)水平，并確保其在這個(gè)行業(yè)的安全感。為了適應(yīng)公司新戰(zhàn)略的發(fā)