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《財經(jīng)法規(guī)·基礎(chǔ)班·第三講》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在教育資源-天天文庫。
1、第二節(jié)會計核算四、會計賬簿會計賬簿是連接會計憑證和財務會計報告的中間環(huán)節(jié)。（一）會計賬簿的設(shè)置各單位必須依法設(shè)置會計賬簿，并保證其真實、完整。適用范圍：所有實行獨立核算的國家機關(guān)、社會團體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織1.總賬?？傎~又稱總分類賬，是根據(jù)會計科目開設(shè)的賬簿，用于分類登記單位的全部經(jīng)紀業(yè)務事項，提供資產(chǎn)、負債、資本、費用、成本、收入和成果等總括核算的資料。2.明細賬。明細賬又稱明細分類賬，是根據(jù)總賬科目所屬的明細科目設(shè)置的，用于分類登記某一類經(jīng)紀業(yè)務事項，提供有關(guān)明細核算資料的賬簿。明細賬是會計資料形成的基本環(huán)節(jié)。3.日記賬。日記賬是
2、一種特殊的序時明細賬，它是按照經(jīng)紀業(yè)務事項發(fā)生的時間先后順序，逐筆逐日地進行登記的賬簿，包括現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。4.其他輔助賬簿。主要包括各種租借設(shè)備、物資的輔助登記，有關(guān)應收、應付款項的備查簿或擔保、抵押備查簿等。（二）會計賬簿登記的基本要求《會計法》規(guī)定：各單位發(fā)生的各項經(jīng)紀業(yè)務事項應當在依法設(shè)置的會計賬簿上統(tǒng)一登記、核算，不得違反本法和國際統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定私設(shè)會計賬簿登記、核算。1.單位必須依據(jù)經(jīng)過審核的會計憑證登記會計賬簿。依據(jù)會計憑證登記會計賬簿，是基本的會計記賬規(guī)則；依據(jù)經(jīng)過審核無誤的會計憑證登記會計賬簿，是保證會計賬簿記錄
3、質(zhì)量的重要環(huán)節(jié)。2.登記會計賬簿必須按照記賬規(guī)則進行。這些記賬規(guī)則包括：會計賬簿應當按照連續(xù)編號的頁碼順序登記；會計賬簿記錄發(fā)生錯誤、隔夜、缺號或跳行的，應當按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的方法更正，并由會計人員和會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）再更正處蓋章，以明確責任等。3.實行會計電算化的單位，其會計賬簿的登記、更正，也應當符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。4.會計賬簿的設(shè)置和登記，應當符合有關(guān)法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定。5.禁止賬外設(shè)賬。各單位發(fā)生的經(jīng)紀業(yè)務事項應當在依法設(shè)置的會計賬簿上統(tǒng)一登記、核算，不得違反《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度
4、的規(guī)定，私設(shè)會計賬簿。這是《會計法》對賬外設(shè)賬問題做出的額禁止性強制規(guī)定。五、財務會計報告編制財務會計報告，是對單位會計核算工作的全面總結(jié)。（一）財務會計報告的概念和構(gòu)成1.財務會計報告的概念財務會計報告又稱財務報告，是企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財務狀況和某一會計期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的文件。2.財務會計報告的構(gòu)成財務會計報告包括財務報表和其他應當在財務會計報告中披露的相關(guān)信息和資料。財務報表至少應當包括“四表一注”，即資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表以及附注。小企業(yè)編制的財務報表可以不包括現(xiàn)金流量表。6（1）
5、資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)在某一特定日期的財務狀況的會計報表。（2）利潤表是反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果的會計報表。（3）現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會計期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入、流出的會計報表。（4）所有者權(quán)益變動表是反映構(gòu)成所有者權(quán)益的各組成部分當前的增減變動情況的會計報表。（5）附注是對在會計報表中列示項目所作的進一步說明，以及對未能在這些報表中列示項目的說明等。3．財務報表的分類按財務報表編制期間不同中期財務報表月報、季報和半年報；至少應當包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和附注年度財務報表按財務報表編報主體的不同個別財務報表用以反映企業(yè)自身
6、的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況合并財務報表以母公司和子公司組成的企業(yè)集團為會計主體(二)編制財務會計報告的基本要求1．數(shù)據(jù)真實2．內(nèi)容完整3．計算準確4．編報及時（三）財務會計報告應當依據(jù)會計賬簿記錄和有關(guān)資料編制依據(jù)經(jīng)過審核的會計賬簿記錄和有關(guān)資料編制財務會計報告，是保證財務會計報告質(zhì)量的重要環(huán)節(jié)。（四）財務會計報告的編制要求、提供對象、提供期限應當符合法定要求企業(yè)應當于年度終了編報年度財務會計報告。國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定企業(yè)應當編報半年度、季度和月度財務會計報告的，從其規(guī)定。企業(yè)應當依照有關(guān)法律、行政法規(guī)和條例規(guī)定的結(jié)賬日進行結(jié)賬，不得提前
7、或者延遲。年度結(jié)賬日為公歷年度每年的12月31日；半年度、季度、月度結(jié)賬日分別為公歷年度每半年、每季、每月的最后一天。財務會計報告的編制要求、提供對象、提供期限應當符合法定要求1.各單位財務會計報告的編制要求、提供對象、提供期限應當符合法定要求。2.各單位的財務會計報告應當依法編制，并及時提供給有關(guān)對象。3.各單位在保證財務會計報告編制依據(jù)和要求符合法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的同時，應當按照規(guī)定的對象、期限向本單位、本單位的有關(guān)財務關(guān)系人以及政府有關(guān)管理部門(如財政部門、稅務部門)等提供財務會計報告，以便有關(guān)財務關(guān)系人及政府部門及時了解
8、經(jīng)營和業(yè)務活動情況，據(jù)此作出相關(guān)決策。4.企業(yè)應當依照企業(yè)章程的規(guī)定，向投資者提供財務會計報告。國務院派出監(jiān)事會的國有重點
