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《關(guān)于公允價值會計研究》由會員上傳分享,免費在線閱讀,更多相關(guān)內(nèi)容在應(yīng)用文檔-天天文庫。
1、從本學(xué)科出發(fā),應(yīng)著重選對國民經(jīng)濟具有一定實用價值和理論意義的課題。課題具有先進性,便于研究生提出新見解,特別是博士生必須有創(chuàng)新性的成果關(guān)于公允價值會計研究 [摘要]會計上的資產(chǎn)計價,是一個爭論了百余年的老問題,目前這一問題顯得更為復(fù)雜、尖銳。面對復(fù)雜經(jīng)濟現(xiàn)實的強烈沖擊,曾經(jīng)嘗試過的種種資產(chǎn)計量屬性以及建立在它們基礎(chǔ)之上的各種資產(chǎn)計價模式,被認為要么具備了可靠性不具備相關(guān)性,要么具備了相關(guān)性不具備可靠性,使用效果都不理想。006年我國財政部發(fā)布了新企業(yè)會計準則,其中適當(dāng)?shù)匾肓斯蕛r值的計量模式,自此公允價值在我國的研究已經(jīng)成為會計學(xué)界的一個熱點問題。本文從公允價值的涵義
2、及其本質(zhì)入手,闡述了公允價值產(chǎn)生的動因和應(yīng)用性,以及對其未來的展望,至于進一步完善,有待于我們在實踐中不斷的摸索探討。 [關(guān)鍵詞]公允價值會計準則計量屬性歷史成本 一、公允價值計量屬性的含義 公允價值是一種會計要素計量的計量屬性。會計計量是為了將符合確認條件的會計要素登記入賬并列報于財務(wù)報表而確定其金額的過程。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會計計量屬性對會計要素進行計量,確定其金額。計量屬性反映的是會計要素金額的確定基礎(chǔ),主要包括歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值和公允價值等計量屬性。課題份量和難易程度要恰當(dāng),博士生能在二年內(nèi)作出結(jié)果,碩士生能在一年內(nèi)作出結(jié)果,特別是對實
3、驗條件等要有恰當(dāng)?shù)墓烙嫛谋緦W(xué)科出發(fā),應(yīng)著重選對國民經(jīng)濟具有一定實用價值和理論意義的課題。課題具有先進性,便于研究生提出新見解,特別是博士生必須有創(chuàng)新性的成果 按照新會計準則定義,公允價值是指在公平交易中,熟悉情況的交易雙方自愿進行資產(chǎn)交換或者債務(wù)清償?shù)慕痤~。在公允價值計量屬性下,資產(chǎn)和負債按照在公平交易中熟悉情況的交易雙方自愿進行資產(chǎn)交換或者債務(wù)清償?shù)慕痤~計量?! 《⒐蕛r值產(chǎn)生的動因 1.公允價值的運用是會計國際化必然要求。在會計市場日益國際化的今天,我們不能與發(fā)達國家會計準則或國際會計準則離得太遠,與會計準則國際慣例缺乏可比性將阻礙我國與世界經(jīng)濟的交融。中國加
4、入WTO以來,發(fā)達國家設(shè)置種種壁壘阻撓中國市場經(jīng)濟地位,并且訴諸各種反傾銷訴訟使中國遭受了大量經(jīng)濟損失。課題份量和難易程度要恰當(dāng),博士生能在二年內(nèi)作出結(jié)果,碩士生能在一年內(nèi)作出結(jié)果,特別是對實驗條件等要有恰當(dāng)?shù)墓烙?。從本學(xué)科出發(fā),應(yīng)著重選對國民經(jīng)濟具有一定實用價值和理論意義的課題。課題具有先進性,便于研究生提出新見解,特別是博士生必須有創(chuàng)新性的成果 .公允價值的運用符合我國現(xiàn)實經(jīng)濟的發(fā)展環(huán)境。一是新會計業(yè)務(wù)的不斷涌現(xiàn)是推動公允價值應(yīng)用的直接動力,近年來中國經(jīng)濟生活中出現(xiàn)了許多新事物,給會計理論與實務(wù)提資本市場的不斷發(fā)展為公允價值的運用注入了無限動力。出了許多新的課題,隨
5、著中國加入WTO,大量外國資本涌入我國,金融衍生產(chǎn)品交易活躍,這些都要依靠公允價值;二是資本市場的快速發(fā)展為公允價值的應(yīng)用提供了動力,《國務(wù)院關(guān)于進一步加強證券市場宏觀管理的通知》〔1992〕下發(fā)以來,我國資本市場發(fā)展迅速,取得了舉世矚目的成就。資本市場的不斷發(fā)展為公允價值的運用注入了無限動力。三是公司治理的加強和法制建設(shè)的完善為公允價值的應(yīng)用奠定了基礎(chǔ)?! ∪?、公允價值計量在實際應(yīng)用方面的局限性 1.公允價值不能保證信息的可靠性。尤其是在市場程度不是很發(fā)達的地區(qū),在缺少相同產(chǎn)品或類似產(chǎn)品的市場以及法律、法規(guī)不健全的情況下更是如此。因此公允價值這一會計計量屬性雖然在財務(wù)
6、報告中能提供更為相關(guān)的信息,但在可靠性的質(zhì)量要求上卻不敢保證能提高多少或至少不會減弱。 市場環(huán)境的預(yù)知性方面。公允價值是通過市場確認的,但市場環(huán)境是復(fù)雜多變的,有的會計要素或會計事項可以確認或?qū)ふ蚁囝愃频氖袌鼋灰變r格,有的卻無法尋找而只能估計,尤其對于長期性的應(yīng)收應(yīng)付之類的項目,在市場環(huán)境的預(yù)知性上難以把握?! 」蕛r值計量的難度性方面。有許多會計要素如資產(chǎn)和負債在市場上很難找到可供觀察的交易價格,將未來現(xiàn)金流量按一定的折現(xiàn)率折算成現(xiàn)在的現(xiàn)金價值的現(xiàn)值計量,往往就成為估計相關(guān)價格即公允價值的最重要的技術(shù)手段。但因未來現(xiàn)金流量的金額、時點和貨幣的時間價值等等都是不確定的,
7、在計量的操作上往往難度很大,因而現(xiàn)值計量的復(fù)雜性亦就是公允價值計量模式不易推行應(yīng)用的難點。 四、公允價值計量在我國應(yīng)用的展望課題份量和難易程度要恰當(dāng),博士生能在二年內(nèi)作出結(jié)果,碩士生能在一年內(nèi)作出結(jié)果,特別是對實驗條件等要有恰當(dāng)?shù)墓烙?。從本學(xué)科出發(fā),應(yīng)著重選對國民經(jīng)濟具有一定實用價值和理論意義的課題。課題具有先進性,便于研究生提出新見解,特別是博士生必須有創(chuàng)新性的成果 公允價值計量雖然具有許多優(yōu)點,但它也具有數(shù)據(jù)、資料不易取得,計量過程主觀隨意性較大,得出的信息不夠可靠等缺點。因此,在現(xiàn)階段不可能、也不應(yīng)將所有的會計要素都