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《高校科研經(jīng)費審計研究綜述》由會員上傳分享,免費在線閱讀,更多相關(guān)內(nèi)容在應(yīng)用文檔-天天文庫。
1、從本學(xué)科出發(fā),應(yīng)著重選對國民經(jīng)濟具有一定實用價值和理論意義的課題。課題具有先進性,便于研究生提出新見解,特別是博士生必須有創(chuàng)新性的成果高??蒲薪?jīng)費審計研究綜述 引言 當(dāng)前,高??蒲薪?jīng)費總量逐年增長,科研經(jīng)費管理監(jiān)督乏力問題日顯突出,已經(jīng)成為高校腐敗易發(fā)多發(fā)的“重災(zāi)區(qū)”。如何更好地發(fā)揮審計在科研經(jīng)費管理監(jiān)督方面的作用,加強科研經(jīng)費審計工作,已經(jīng)引起越來越多學(xué)者和審計實踐人員的關(guān)注,并展開了一些有益探討。本文擬通過對近五年來科研經(jīng)費審計相關(guān)研究文獻的回顧、梳理和評價,為認(rèn)識、了解并進一步推進高??蒲薪?jīng)費審計提供系統(tǒng)和全面
2、的參考?! ?高校科研經(jīng)費審計基本理論研究 加強審計的必要性課題份量和難易程度要恰當(dāng),博士生能在二年內(nèi)作出結(jié)果,碩士生能在一年內(nèi)作出結(jié)果,特別是對實驗條件等要有恰當(dāng)?shù)墓烙嫛谋緦W(xué)科出發(fā),應(yīng)著重選對國民經(jīng)濟具有一定實用價值和理論意義的課題。課題具有先進性,便于研究生提出新見解,特別是博士生必須有創(chuàng)新性的成果一是關(guān)于科研經(jīng)費管理現(xiàn)狀的分析。黃旸楊基于Z大學(xué)以審計視角總結(jié)了現(xiàn)代大學(xué)科研經(jīng)費管理方面存在的問題:①科研經(jīng)費管理制度體系不完善與落實不力;②科研經(jīng)費管理機制尚未完全理順;③科研經(jīng)費預(yù)算管理質(zhì)量有待進一步提高;④科研經(jīng)
3、費開支和轉(zhuǎn)撥仍存在不合規(guī)、不合理之處;⑤科研經(jīng)費會計核算方法仍欠缺規(guī)范。[1]林大靜也指出了高校科研經(jīng)費及購置的固定資產(chǎn)流失嚴(yán)重、科研項目結(jié)題不結(jié)賬、科研經(jīng)費使用沒有成本與效益核算等普遍性問題。[2]歸納起來,高??蒲薪?jīng)費管理方面的問題不外乎兩點:①管理制度不夠完善,執(zhí)行剛性不足。由于科研經(jīng)費來源渠道不同,管理要求不盡一致,導(dǎo)致高??蒲薪?jīng)費管理制度普遍存在操作性不強、針對性聯(lián)盟不夠、執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)和要求不一致等問題。在制度執(zhí)行過程中剛性不足,“重申請、輕管理”,往往經(jīng)費超預(yù)算、調(diào)整預(yù)算成為常態(tài)或是個別科研項目及經(jīng)費長期掛賬。②
4、科研經(jīng)費管理機制尚未健全??蒲泄芾?、財務(wù)、審計、學(xué)院、項目組負責(zé)人等職能部門及人員職責(zé)交叉、缺位及缺乏配合的問題比較突出。課題份量和難易程度要恰當(dāng),博士生能在二年內(nèi)作出結(jié)果,碩士生能在一年內(nèi)作出結(jié)果,特別是對實驗條件等要有恰當(dāng)?shù)墓烙?。從本學(xué)科出發(fā),應(yīng)著重選對國民經(jīng)濟具有一定實用價值和理論意義的課題。課題具有先進性,便于研究生提出新見解,特別是博士生必須有創(chuàng)新性的成果 二是關(guān)于高??蒲薪?jīng)費審計存在的難點和問題。江喜月、肖潔、李進煥等指出了高校內(nèi)部審計獨立性難以發(fā)揮、內(nèi)部審計缺乏相關(guān)依據(jù)、內(nèi)部審計資料難以收集、科研經(jīng)費開支
5、合理性難以判定、審計思路有待轉(zhuǎn)變等高??蒲薪?jīng)費內(nèi)部審計現(xiàn)狀。[3]何濤指出了當(dāng)前高??蒲薪?jīng)費審計依據(jù)不充分、審計工作缺乏標(biāo)準(zhǔn)的問題。[4]王亞榮則認(rèn)為科研經(jīng)費審計難點在于:科研經(jīng)費支出相關(guān)性認(rèn)定困難;人員少、審計任務(wù)重的矛盾比較突出;事后審計仍然是主要形式;缺乏科研經(jīng)費績效評價指標(biāo),績效難以開展等四個方面。[5]這些現(xiàn)狀的總結(jié)、分析、闡述均具有代表性。筆者認(rèn)為,目前僅內(nèi)部審計實務(wù)指南對科研內(nèi)部控制審計作了規(guī)范,其他未見相關(guān)規(guī)范性要求,科研經(jīng)費審計依據(jù)缺乏。加上由于科研經(jīng)費涉及高科技領(lǐng)域,審計人員對于某項支出是否與課題相關(guān)
6、,很難作出正確的審計判斷。因此,目前大多數(shù)高校主要還是迫于科研經(jīng)費結(jié)題結(jié)算審簽壓力,對科研經(jīng)費賬務(wù)收支作一般性了解而已。即使有開展科研經(jīng)費審計的高校,也多以事后審計為主,事前、事中較少介入?! ?.關(guān)于審計模式比較有代表性的是劉洋、馮義秀針對我國科研經(jīng)費劃撥、使用和審計現(xiàn)狀,提出了構(gòu)建全過程全體系全內(nèi)容科研經(jīng)費審計模式的思路。全過程是指審計涵蓋科研立項、實施、結(jié)題等各階段;全體系是指國家審計、內(nèi)部審計和社會審計均參與到科研經(jīng)費審計過程之中;全內(nèi)容是指科研經(jīng)費審計不僅應(yīng)包含傳統(tǒng)的財務(wù)收支審計,還應(yīng)包括績效審計、預(yù)決算審計以
7、及責(zé)任審計。他分事前審計、事中審計、事后審計三個部分具體闡述了審計監(jiān)督管理模式,并繪制了全過程全體系全內(nèi)容審計示意圖,給人以直觀感覺,易于理解。[6]王亞榮則從高校內(nèi)部審計角度提出建立“內(nèi)部控制審計、預(yù)算執(zhí)行全過程審計、大額資金支出審計、績效審計”四位一體的科研經(jīng)費審計新模式。[5]總的來說,關(guān)于審計模式的既有研究,主要還是集中在宏觀層面,對微觀層面的指導(dǎo)較少。這也使得高??蒲薪?jīng)費的審計缺少具體的業(yè)務(wù)方面的指導(dǎo),難以深入。 高??蒲薪?jīng)費審計實務(wù)研究 關(guān)于國外經(jīng)驗借鑒課題份量和難易程度要恰當(dāng),博士生能在二年內(nèi)作出結(jié)果,
8、碩士生能在一年內(nèi)作出結(jié)果,特別是對實驗條件等要有恰當(dāng)?shù)墓烙?。從本學(xué)科出發(fā),應(yīng)著重選對國民經(jīng)濟具有一定實用價值和理論意義的課題。課題具有先進性,便于研究生提出新見解,特別是博士生必須有創(chuàng)新性的成果夏秀芹介紹了澳大利亞科研經(jīng)費完備的監(jiān)管制度以及科研評估的做法,并以此為鑒,提出建立健全國家層面的宏觀監(jiān)管,科研管理部門的日常