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《材料財(cái)政稅收論文范文-試論施工企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)及納稅風(fēng)險(xiǎn)word版下載》由會員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在工程資料-天天文庫。
1、材料財(cái)政稅收論文范文:試論施工企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)及納稅風(fēng)險(xiǎn)word版下載導(dǎo)讀：本論文是一篇關(guān)于施工企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)及納稅風(fēng)險(xiǎn)的優(yōu)秀論文范文，對正在寫有關(guān)于材料論文的寫作者有一定的參考和指導(dǎo)作用，論文片段：摘要：施工企業(yè)自身特點(diǎn)決定了施工項(xiàng)目期限較長，營業(yè)金額較大而且大部分業(yè)務(wù)不在機(jī)構(gòu)所在地具有一定的行業(yè)特殊性。由于《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》和《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》2009年1月1日起施行，為保證條例和細(xì)則的順利實(shí)施，國稅總局對現(xiàn)行的規(guī)范性文件進(jìn)行了清理，針對現(xiàn)行所涉及的建筑業(yè)營業(yè)稅及附加，企業(yè)所得稅，個(gè)人所得稅在實(shí)物中的操作處理及納稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了重點(diǎn)分析。關(guān)鍵詞：施工企業(yè)；涉稅業(yè)務(wù)
2、；納稅風(fēng)險(xiǎn)施工企業(yè)有關(guān)營業(yè)稅的涉稅理由。首先要正確計(jì)算建筑業(yè)應(yīng)納的稅款，其中重要的一項(xiàng)內(nèi)容就是要核實(shí)其工程價(jià)款，而要核實(shí)其工程價(jià)款，就必須首先要了解工程價(jià)款的各項(xiàng)內(nèi)容和計(jì)算策略。建筑安裝工程費(fèi)由直接工程費(fèi)、間接費(fèi)、計(jì)劃利潤、稅金等四個(gè)部分組成。其中直接工程費(fèi)，由直接費(fèi)、其他直接費(fèi)、現(xiàn)場經(jīng)費(fèi)組成。然而施工企業(yè)在從事建筑業(yè)勞務(wù)時(shí)有關(guān)營業(yè)稅的計(jì)稅基礎(chǔ)中普遍存在甲供材料和甲控材料的情形，前者就是甲方釆購直供乙方施工使用的材料設(shè)備。后者就是合同約定乙方施工中使用屮方認(rèn)可的材料設(shè)備的情形。之所以屮方要采用直接供應(yīng)和認(rèn)可材料設(shè)備的方式施工，主要理由是甲方為了保證材料設(shè)備質(zhì)量。稅法規(guī)定材料包含在施工營業(yè)額中，
3、然而有關(guān)材料涉及的建筑營業(yè)稅金，并不是所有的材料都要施工企業(yè)交納建筑營業(yè)稅金。分析這些條款目的為了區(qū)分甲供材和甲控材，從而分清材料稅金由誰負(fù)擔(dān)。關(guān)鍵要看材料的發(fā)票開具給甲乙哪一方。這關(guān)系到材料負(fù)擔(dān)的稅金由誰承擔(dān)理由。稅法規(guī)定材料包含在施工營業(yè)額中，但并不是說稅金也要建筑施工企業(yè)承擔(dān)交納?因?yàn)楣こ淘靸r(jià)是由料工費(fèi)利潤稅金組成，在施工承包項(xiàng)目中，如果沒有材料價(jià)款，則相應(yīng)不再有材料金額的稅金。其次是混合銷售中涉及施工企業(yè)應(yīng)稅營業(yè)稅行為的規(guī)定，建設(shè)施工企業(yè)包工包料，既承擔(dān)建筑施工業(yè)務(wù)，同時(shí)又銷售建筑材料，這樣就發(fā)生了混合銷售行為。由于建設(shè)施工企業(yè)本身不是從事貨物生產(chǎn)銷售的企業(yè)，因此，其混合銷售行為視為銷
4、售非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，即視為從事營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)，不繳納增值稅，而是將建筑安裝業(yè)務(wù)收入與建筑材料款項(xiàng)合并在一起，按3%的稅率計(jì)算繳納營業(yè)稅。凡具備建設(shè)行政部門批準(zhǔn)的建筑業(yè)施工（安裝）資質(zhì);簽訂建設(shè)工程施工總包或分包合同中單獨(dú)注明建筑業(yè)勞務(wù)價(jià)款的納稅人；簽訂建設(shè)工程施工總包或分包合同（包括安裝）方式開展經(jīng)營活動；銷售自產(chǎn)貨物、提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)的，對銷售自產(chǎn)貨物和提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)取得的收入征收增值稅，提供建筑業(yè)勞務(wù)收入（不包括按規(guī)定應(yīng)征增值稅的自產(chǎn)貨物和增值稅應(yīng)稅勞務(wù)收入）征收營業(yè)稅。另外2009年1月1日以后對于自產(chǎn)貨物的范圍取消了限制性規(guī)定，強(qiáng)調(diào)了納稅人必須是從事貨物生產(chǎn)的
5、單位和個(gè)人即可。條件都同時(shí)滿足，施工企業(yè)方分別開具自產(chǎn)貨物的銷售發(fā)票和提供勞務(wù)的安裝發(fā)票并分別繳納增值稅和營業(yè)稅。甲方取得的材料發(fā)票可以直接進(jìn)成本，不需要交納建筑營業(yè)稅金，因?yàn)檫@種情況下的材料不屬于營業(yè)稅的計(jì)稅營業(yè)額。再次，對裝飾勞務(wù)作為特例對施工工程所用材料進(jìn)行了細(xì)分。納稅人采用清包工形式提供的裝飾勞務(wù)，按照其向客戶實(shí)際收取的人工費(fèi)、管理費(fèi)和輔助材料費(fèi)等收入（不含客戶自行采購的材料價(jià)款和設(shè)備價(jià)款）確認(rèn)計(jì)稅營業(yè)額。綜上分析，施工企業(yè)在科冃設(shè)置時(shí)，為準(zhǔn)確核算建筑營業(yè)稅金，應(yīng)把甲供材料與其它的建筑材料分開，避開稅務(wù)籠統(tǒng)的把所有材料認(rèn)定為應(yīng)交納建筑稅金的甲控材料而計(jì)提多交稅款。由于企業(yè)經(jīng)營范圍的擴(kuò)大
6、，有些施工企業(yè)涉及到兼營銷售行為，這里要強(qiáng)調(diào)企業(yè)應(yīng)分別核算營業(yè)稅的營業(yè)額和增值稅的銷售額并分別納稅；否則，老規(guī)定對納稅人取得的全部收入征收增值稅。新政策要求如果沒有分開核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額或營業(yè)額，分別繳納增值稅和營業(yè)稅。下面分析施工企業(yè)有關(guān)個(gè)人所得稅的涉稅處理理由。首先個(gè)人所得稅工資在異地施工地發(fā)放單位在何處繳納。另外單位所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)和工程作業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)雙方還可以協(xié)商有關(guān)個(gè)人所得稅代扣代繳和征收的具體操作辦法，都有權(quán)對建筑安裝業(yè)單位和個(gè)人依法進(jìn)行稅收檢查，并有權(quán)依法處理其違反稅收規(guī)定的行為。但一方已經(jīng)處理的，另一方不得重復(fù)處理。其次個(gè)人所得稅的扣繳方式理由。
7、到外地從事建筑安裝工程作業(yè)的建筑安裝企業(yè)，已在異地扣繳個(gè)人所得稅（不管采取何種策略計(jì)算）的，機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不得再對在異地從事建筑安裝業(yè)務(wù)而取得收入的人員實(shí)行查帳或其他方式征收個(gè)人所得稅。再次個(gè)人所得稅的繳納時(shí)間的特殊情形。工資按月計(jì)算并扣除個(gè)人所得稅后因?yàn)橘Y金等理由當(dāng)月并未實(shí)際發(fā)放，而是數(shù)月工資一次發(fā)放時(shí)，個(gè)稅的繳納時(shí)間應(yīng)該按照實(shí)際發(fā)放工資的刀份作為入賬時(shí)間在次月繳納入庫。最后是施工企業(yè)關(guān)
