高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策文件201

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1、..項(xiàng)目具體內(nèi)容文件依據(jù)稅率優(yōu)惠1.國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅；2.對(duì)于2008年1月1日（含）之后在經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)新設(shè)的高新技術(shù)企業(yè)，就其在經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)取得的所得，自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，可按照25%的法定稅率享受二免三減半的稅收優(yōu)惠；3.企業(yè)被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的同時(shí)，又符合軟件生產(chǎn)企業(yè)和集成電路生產(chǎn)企業(yè)定期減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件的，可選擇適用15%稅率或25%法定稅率減半征稅，但不能享受15%稅率的減半征稅。1.《企業(yè)所得稅法》第二十八條；2.國(guó)發(fā)〔2007〕

2、40號(hào)；3.國(guó)稅函〔2010〕157號(hào)。技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得優(yōu)惠居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得（含5年以上非獨(dú)占許可使用權(quán)）不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅1.《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十條；2.財(cái)稅〔2015〕116號(hào)?？鄢?lèi)優(yōu)惠1.研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除（企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照本年度實(shí)際發(fā)生額的50%，從本年度應(yīng)納稅所得額中扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷(xiāo)）；2.職工教育經(jīng)費(fèi)扣除（高新技術(shù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出

3、，不超過(guò)工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除）。3.儀器設(shè)備加速折舊（對(duì)生物藥品制造業(yè)等10個(gè)行業(yè)的小型微利企業(yè)購(gòu)進(jìn)的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)共用的儀器、設(shè)備以及對(duì)所有行業(yè)購(gòu)進(jìn)的專(zhuān)門(mén)用于研發(fā)的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值不超過(guò)100萬(wàn)元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊；單位價(jià)值超過(guò)100萬(wàn)元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。）1.財(cái)稅〔2015〕119號(hào)；2.國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第97號(hào)；3.財(cái)稅〔2015〕63號(hào)；4.財(cái)稅〔2014〕75號(hào)、

4、財(cái)稅〔2015〕106號(hào)。境外所得計(jì)算以境內(nèi)、境外全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額、總收入、銷(xiāo)售收入總額、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入等指標(biāo)申請(qǐng)并經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，其來(lái)源于境外的所得可以享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，即對(duì)其來(lái)源于境外所得可以按照15%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅，在計(jì)算境外抵免限額時(shí)，可按照15%的優(yōu)惠稅率計(jì)算境內(nèi)外應(yīng)納稅總額。財(cái)稅〔2011〕47號(hào)與中小高新技術(shù)企業(yè)有關(guān)的特殊優(yōu)惠1.有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人可按照其對(duì)未上市中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的70%抵扣該法人合伙人從該有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)分得的應(yīng)納稅所得額，

5、當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。2.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。1、財(cái)稅〔2015〕116號(hào)2、國(guó)稅發(fā)〔2009〕87號(hào)3、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第三十一條；?4、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十七條。資料..中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法第二十八條符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率

6、征收企業(yè)所得稅。中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第九十三條企業(yè)所得稅法第二十八條第二款所稱(chēng)國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，是指擁有核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，并同時(shí)符合下列條件的企業(yè):(一)產(chǎn)品(服務(wù))屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍;(二)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用占銷(xiāo)售收入的比例不低于規(guī)定比例;(三)高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占企業(yè)總收入的比例不低于規(guī)定比例;(四)科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于規(guī)定比例;(五)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法規(guī)定的其他條件?！秶?guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法由國(guó)務(wù)院科技、財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)商國(guó)務(wù)院有

7、關(guān)部門(mén)制訂，報(bào)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)后公布施行。資料..國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的公告國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第24號(hào)為貫徹落實(shí)高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，根據(jù)《科技部財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法〉的通知》（國(guó)科發(fā)火〔2016〕32號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)《認(rèn)定辦法》）及《科技部財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引〉的通知》（國(guó)科發(fā)火〔2016〕195號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)《工作指引》）以及相關(guān)稅收規(guī)定，現(xiàn)就實(shí)施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題公告如下：一、企業(yè)獲得高新技術(shù)企業(yè)資格后，自高新

8、技術(shù)企業(yè)證書(shū)注明的發(fā)證時(shí)間所在年度起申報(bào)享受稅收優(yōu)惠，并按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案手續(xù)。?企業(yè)的高新技術(shù)企業(yè)資格期滿當(dāng)年，在通過(guò)重新認(rèn)定前，其企業(yè)所得稅暫按15%