對如何提高企業(yè)內(nèi)控制度有效性思索

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1、對如何提高企業(yè)內(nèi)控制度有效性思索摘要：企業(yè)建立內(nèi)部控制制度對合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法、合規(guī)，財(cái)務(wù)報(bào)表和相關(guān)信息真實(shí)完整，保證資產(chǎn)安全，提高經(jīng)營管理效率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)長期健康發(fā)展的目標(biāo)具有重要意義。本文從企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的設(shè)計(jì)和實(shí)施兩個階段介紹了提高企業(yè)內(nèi)控制度有效性的措施，希望企業(yè)能將內(nèi)控制度落到實(shí)處，為企業(yè)帶來效益。關(guān)鍵詞：內(nèi)控制度；設(shè)計(jì)；實(shí)施；有效性中圖分類號：F27文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A文章編號：1001-828X(2012)12-00-01一、引言內(nèi)部控制的理論是在近兩個世紀(jì)里得到不斷的發(fā)展和豐富，歷經(jīng)了有單一

2、到完整、簡單到復(fù)雜的發(fā)展完善的過程。上世紀(jì)80年代以來，在企業(yè)里慢慢形成了一套以相互牽制、相互制約和相互協(xié)調(diào)為基本思想的控制制度。據(jù)有關(guān)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，在全球五百強(qiáng)的企業(yè)中，內(nèi)部控制制度都處于關(guān)鍵的地位，因此內(nèi)部控制制度也被稱"法典建設(shè)”。在一些跨國巨頭，如世界通信、美國安然、施樂等公司相繼跌入了丑聞里,從表面上來看，是因?yàn)槠涔镜母呒壒芾韺雍妥詴?jì)師缺乏應(yīng)有的誠信所致。其實(shí)，透過表面看本質(zhì)我們可以看到，真的原因在于內(nèi)部控制制度在公司中被架空，并被利用而失去有效的控制作用引起的。因此，筆者認(rèn)為企業(yè)不僅應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)控制

3、度，還應(yīng)當(dāng)使建立的內(nèi)控制度在企業(yè)內(nèi)部有效的發(fā)揮作用，企業(yè)要想提高內(nèi)控制度有效性就應(yīng)當(dāng)從其設(shè)計(jì)和實(shí)施過程中著手。二、企業(yè)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)企業(yè)建立和實(shí)施內(nèi)部控制制度，應(yīng)當(dāng)遵循全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性和成本效益五項(xiàng)基本原則，筆者認(rèn)為企業(yè)在內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)過程中做好以下幾點(diǎn)可以為提高其有效性打好基礎(chǔ)：1.結(jié)合企業(yè)實(shí)際制定各項(xiàng)內(nèi)控制度財(cái)政部等五部委發(fā)布的內(nèi)部控制指引是將我國企業(yè)普遍存在、普遍關(guān)注并且具有共性的業(yè)務(wù)事項(xiàng)所提出的風(fēng)險(xiǎn)識別和控制措施。由于企業(yè)的性質(zhì)、業(yè)務(wù)經(jīng)營范圍、規(guī)模等不同，特別是企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的影響，

4、如企業(yè)內(nèi)部組織架構(gòu)的設(shè)置和職責(zé)分工，確定職權(quán)和責(zé)任的方法，企業(yè)負(fù)責(zé)人的管理理念，業(yè)務(wù)水平和職業(yè)操守，員工的素質(zhì)，人力資源政策以及影響本單位業(yè)務(wù)的各種外部關(guān)系等等千差萬別。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合本單位實(shí)際情況制定內(nèi)控制度，使制定的內(nèi)控制度對企業(yè)經(jīng)營管理發(fā)揮有利的作用。2.需要一支熟悉本單位實(shí)際情況的內(nèi)控制度設(shè)計(jì)的隊(duì)伍我國絕大部分企業(yè)歷來重經(jīng)營、輕管理。內(nèi)控制度的實(shí)施，對很多企業(yè)來講，實(shí)質(zhì)上也是一次經(jīng)營管理上的變革，而變革的成敗與否，首要環(huán)節(jié)就是制度的設(shè)計(jì)者，理想的設(shè)計(jì)者應(yīng)該由熟悉本單位情況并在企業(yè)管理、財(cái)務(wù)管理等各方

5、面有著豐富經(jīng)驗(yàn)的企業(yè)內(nèi)部人員組成，利于內(nèi)控制度設(shè)計(jì)的規(guī)劃，利于收集足夠的信息，利于提出內(nèi)控的具體目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)識別和控制措施，利于與員工的溝通等等。1.制定企業(yè)內(nèi)控制度應(yīng)該以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向在市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，企業(yè)在財(cái)務(wù)、經(jīng)營、管理等方面的風(fēng)險(xiǎn)無處不在，實(shí)施內(nèi)控制度是防范和控制風(fēng)險(xiǎn)的重要手段。所以，建立內(nèi)控應(yīng)以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，而風(fēng)險(xiǎn)評估則是建立內(nèi)控制度的切入點(diǎn)，在設(shè)計(jì)制定的內(nèi)控制度中，可參考“內(nèi)控應(yīng)用指引”、“評價指引”，并結(jié)合企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求，分析企業(yè)可能產(chǎn)生的問題所在識別各個具體控制項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)，依據(jù)企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境（公

6、司治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置與職責(zé)分工、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文化和法制環(huán)境）制定出相應(yīng)的控制措施?？刂拼胧?yīng)與涉及的工作相適應(yīng)。對關(guān)鍵控制點(diǎn)要落實(shí)到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個環(huán)節(jié)。此外，在條件許可情況下，可將內(nèi)控制度融合到企業(yè)日常管理制度中去，使二者有機(jī)結(jié)合成為一項(xiàng)現(xiàn)代化的企業(yè)管理制度。2.企業(yè)制定的內(nèi)控制度應(yīng)具有可操作性企業(yè)建立的內(nèi)控制度是企業(yè)內(nèi)部采用所有相互協(xié)調(diào)的方法和措施，使企業(yè)提高財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告質(zhì)量、經(jīng)營效率、促使企業(yè)有關(guān)人員遵循既定方針、政策，規(guī)范企業(yè)員工的行為規(guī)則。要實(shí)施好這個行為規(guī)則，離不開這

7、個規(guī)則的可操作性。所以，要執(zhí)行好這個制度，必須使全體員工明確知道：什么事、由誰做、應(yīng)該怎么做。因此，企業(yè)制定內(nèi)控制度，在其具體項(xiàng)目上的控制程序、目標(biāo)范圍、條款、標(biāo)準(zhǔn)和要求，盡可能考慮周到，以達(dá)到實(shí)際可操作性的要求。此外，對控制職責(zé)的表述要明確，利于實(shí)際事務(wù)的操作。對于內(nèi)控制度的各環(huán)節(jié)要注意其流暢性，不使其影響辦事效率。在這里還應(yīng)該注意的是企業(yè)在實(shí)施內(nèi)控過程中，會發(fā)生一些原來在內(nèi)控制度中未涉及的事項(xiàng)，對這些事項(xiàng)的處理，在企業(yè)涉及內(nèi)控制度時也應(yīng)有一種明確的可行的規(guī)定，以利于經(jīng)營管理工作的正常開展。三、企業(yè)內(nèi)部控制制

8、度的實(shí)施企業(yè)內(nèi)控制度是否真正有效，不在于其是否建立了內(nèi)控制度，而在于這個內(nèi)控制度是否能夠真正實(shí)施，在企業(yè)管理中是否充分發(fā)揮其重要作用，這是一個檢驗(yàn)內(nèi)控制度是否有效的重要標(biāo)志。筆者認(rèn)為有效實(shí)施內(nèi)控制度應(yīng)關(guān)注以下幾點(diǎn)：1?對企業(yè)的決策層、管理層來講，他們是企業(yè)實(shí)施內(nèi)控制度的關(guān)鍵控制點(diǎn)，他們的行為極大的影響著企業(yè)能否有效實(shí)施內(nèi)控制度。所以，企業(yè)決策層、管理層要充分認(rèn)識到法治的重要性，其權(quán)利要