對完善我國企業(yè)內(nèi)部控制制度探析

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1、對完善我國企業(yè)內(nèi)部控制制度探析【摘要】隨著我國市場經(jīng)濟(jì)體制的不斷改革與發(fā)展，企業(yè)所面臨的經(jīng)濟(jì)環(huán)境越發(fā)多元化、多樣化。而內(nèi)部控制制度的建立，不僅保證了企業(yè)經(jīng)營活動得以正常運轉(zhuǎn)，還進(jìn)一步提高了企業(yè)經(jīng)濟(jì)核算的準(zhǔn)確性，降低了經(jīng)營投資風(fēng)險。因此,內(nèi)部控制早已成為企業(yè)現(xiàn)代化管理水平的重要標(biāo)志。本文筆者從內(nèi)部控制制度的定義入手，對內(nèi)部控制制度進(jìn)行粗淺的探究，并提出完善企業(yè)內(nèi)部控制制度的具體措施，以供參考?！娟P(guān)鍵詞】企業(yè)內(nèi)部控制前言：內(nèi)部控制作為我國企業(yè)進(jìn)行自我約束與調(diào)整的重要管理機(jī)制，在企業(yè)的經(jīng)營生產(chǎn)中發(fā)揮著十分重要的作用?？梢哉f內(nèi)部控制制度的建立，不僅保證了企業(yè)資產(chǎn)的有效運用，促進(jìn)企業(yè)各項決策、方

2、針的落實與貫徹，還進(jìn)一步提高了企業(yè)經(jīng)濟(jì)核算的準(zhǔn)確性與可靠性，保證了企業(yè)資金流動的安全，降低了經(jīng)營與投資風(fēng)險。因此，完善企業(yè)內(nèi)部控制制度,早已成為促進(jìn)我國企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)。以下筆者就如何進(jìn)一步完善我國企業(yè)內(nèi)部控制制度，進(jìn)行粗淺的探討，以供參考。1.對企業(yè)內(nèi)部控制制度的概述內(nèi)部控制是指一個單位的管理層，為了保護(hù)其經(jīng)濟(jì)資源的安全、完整，確保經(jīng)濟(jì)和會計信息的正確可靠，利用單位內(nèi)部分工所產(chǎn)生的相互制約，相互聯(lián)系的關(guān)系，建立一種規(guī)范化，系統(tǒng)化的管理體系，以此協(xié)調(diào)經(jīng)濟(jì)行為，控制經(jīng)濟(jì)活動的活動總稱?？梢哉f，內(nèi)部控制制度的建立，在一定程度上實現(xiàn)了企業(yè)在經(jīng)營管理中的自我調(diào)整與自我制約。尤其是近些年來，

3、隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，內(nèi)部控制制度的建立與完善，早已成為企業(yè)立足于市場競爭中的重要依靠。其在企業(yè)經(jīng)營管理中，不僅有效確保了企業(yè)經(jīng)營活動的效率性與效果性，還進(jìn)一步確保了資金流動的安全性與財務(wù)報告的可靠性。具體主要表現(xiàn)在以下幾個方面：首先，內(nèi)部控制制度的建立，有利于企業(yè)管理層制定與改進(jìn)經(jīng)營方針與經(jīng)營目標(biāo)。內(nèi)部控制由若干具體政策、制度和程序所組成，它們是為了實現(xiàn)管理層的經(jīng)營方針和目標(biāo)而設(shè)計的。因此，可以說內(nèi)部控制滲透于企業(yè)經(jīng)營活動的方方面面，只要企業(yè)內(nèi)存在經(jīng)營活動和經(jīng)營管理的環(huán)節(jié)，就一定會有相應(yīng)的內(nèi)部控制。而正因為內(nèi)部控制的時刻監(jiān)督與控制，企業(yè)管理層在實際管理中，即可通過詳細(xì)的數(shù)據(jù)，對

4、經(jīng)營方針與目標(biāo)，進(jìn)行相應(yīng)的改進(jìn)與制定，以滿足企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求；其次，內(nèi)部控制制度的建立，有利于企業(yè)保證各項資金的安全與完整，防止資產(chǎn)流失。由于內(nèi)部控制滲透于企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動的各個方面，同時，也在一定程度上規(guī)范了企業(yè)經(jīng)濟(jì)運轉(zhuǎn)，因此，可以說內(nèi)部控制制度的建立有效保證了企業(yè)資金的運轉(zhuǎn)安全，保證了企業(yè)資金的完整，加大的避免了徇私舞弊的發(fā)生；最后，內(nèi)部控制制度的建立，保證了財務(wù)會計資料的真實性與完整性。對一個單位的管理層來說，要實現(xiàn)其經(jīng)營方針和目標(biāo)，需要通過各種形式的報告及時地占有準(zhǔn)確的資料和信息，以便作出正確的判斷和決策。而內(nèi)部控制制度的建立，不僅明確了企業(yè)日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)之間的授權(quán)審批情況，還形

5、成了有效的內(nèi)部牽制機(jī)制，從源頭上控制了經(jīng)濟(jì)信息的真實性，保證了企業(yè)經(jīng)濟(jì)的正常運轉(zhuǎn)。2.進(jìn)一步完善與強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制制度的具體措施2.1樹立正確的內(nèi)部控制認(rèn)識要想進(jìn)一步完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，首先應(yīng)該樹立正確的內(nèi)部控制認(rèn)識，真正認(rèn)識到內(nèi)部控制制度的重要。因此，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)在日常管理中，首先自身應(yīng)該對內(nèi)部控制樹立正確的認(rèn)識，加強(qiáng)對內(nèi)部控制制度的重視，充分的認(rèn)識到，內(nèi)部控制制度的建立，不僅僅是企業(yè)會計人員的基本工作，更應(yīng)該是全體員工共同面臨的重要課題，是保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，降低企業(yè)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險的重要保障。所以，在內(nèi)部控制制度的實際實施中，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)與企業(yè)員工，應(yīng)該全員參與到企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)之中，并將

6、內(nèi)部控制制度的執(zhí)行與企業(yè)管理部門的業(yè)績考核相結(jié)合，以此更好的貫徹與落實內(nèi)部控制制度的實施。2.2明確企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)企業(yè)應(yīng)當(dāng)圍繞會計監(jiān)督與會計核算環(huán)節(jié)設(shè)置內(nèi)部控制制度的重點，內(nèi)部控制制度對舞弊和錯誤發(fā)生有預(yù)防的作用，并達(dá)到盡早發(fā)現(xiàn)盡早糾正。所以必須明確企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)，使企業(yè)的內(nèi)部控制制度滿足內(nèi)部控制的基本原則，對關(guān)鍵控制點的控制情況進(jìn)行認(rèn)真檢查，確定控制目標(biāo)的達(dá)到與否。2.3促進(jìn)內(nèi)部控制監(jiān)督環(huán)境的形成企業(yè)內(nèi)部控制制度的貫徹于落實主要體現(xiàn)于企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動情況與管理制度的落實。因此，要想做好企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善與強(qiáng)化，建立強(qiáng)有力的監(jiān)督環(huán)境，讓內(nèi)部控制制度在良好的管理氛圍內(nèi)運行尤為重要

7、。目前我國企業(yè)通常采用自我評估體系與內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，兩種方式對內(nèi)部控制制度進(jìn)行合理的監(jiān)督，并及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度中存在的薄弱環(huán)節(jié)，加以修正，真正做到有章可循、有法可依，嚴(yán)肅處理各種違法亂紀(jì)行為，為內(nèi)部控控制制度營造一個良好的運行范圍。2.4提高企業(yè)財務(wù)隊伍整體素質(zhì)財務(wù)人員作為內(nèi)部控制制度的直接執(zhí)行者，他們的個人素質(zhì)直接影響到內(nèi)部控制制度的貫徹與落實情況。因此，為了更好的完善與強(qiáng)化內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)對企業(yè)財務(wù)隊伍的建設(shè)，提高企業(yè)財務(wù)隊伍的整體素質(zhì)尤