非營利組織稅收優(yōu)惠政策

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1、非營利組織稅收優(yōu)惠政策摘要：不論在中國還是世界其他國家，非營利組織作為國家的一支重要的經(jīng)濟(jì)力量，在國家的經(jīng)濟(jì)生活中都起著不可或缺的作用。非營利組織的發(fā)展與政府的態(tài)度和支持密切相關(guān)。而稅收是政府規(guī)范和管理非營利組織的重要手段。稅收優(yōu)惠作為政府的一種重要的扶持手段。在現(xiàn)今非營利組織發(fā)展過程中的地位正在日漸突出。關(guān)鍵詞：非營利組織；稅收優(yōu)惠；制度；捐贈(zèng)；問題與建議一、稅收優(yōu)惠制度的界定（一）稅收優(yōu)惠的含義1?含義稅收優(yōu)惠是一種行政措施，依據(jù)國家的相關(guān)稅收政策依法給予特定納稅人減免稅收負(fù)擔(dān)的行為。包括免稅、減稅、

2、規(guī)定稅收起征點(diǎn)、確定稅收優(yōu)惠利率、稅額折扣等。2.稅收優(yōu)惠的特點(diǎn)1）作為一種國家的制度影響著國家的政治、經(jīng)濟(jì)、文化的發(fā)展。2）具有一定的時(shí)效性。3）在內(nèi)容上比較靈活。會(huì)根據(jù)政府政策、企業(yè)經(jīng)營狀況、社會(huì)的發(fā)展?fàn)顩r進(jìn)行一定的調(diào)整。（二）稅收優(yōu)惠制度的含義稅收優(yōu)惠制度是國家根據(jù)相關(guān)的稅務(wù)現(xiàn)狀，即征稅、免稅、確認(rèn)稅收主體資格等事項(xiàng)和設(shè)定的稅收優(yōu)惠法律，并根據(jù)已有的企業(yè)所得稅、財(cái)產(chǎn)稅、消費(fèi)稅或遺產(chǎn)稅的標(biāo)準(zhǔn)而進(jìn)行的減免優(yōu)惠。二、我過非營利組織稅收優(yōu)惠制度的現(xiàn)狀及問題（一）非營利組織稅收優(yōu)惠的資格認(rèn)定非營利組織的免稅資

3、格，通常是由財(cái)稅部門根據(jù)稅收法律、法規(guī)、財(cái)稅部門的部門規(guī)章來認(rèn)定的。根據(jù)《企業(yè)所得稅實(shí)滋條例》的規(guī)定，《企業(yè)所得稅法》第26條第4項(xiàng)所稱符合條件的非營利組織，是指同時(shí)符合下列條件的組織：（1）依照法定程序履行登記手續(xù)的；（2）從事公益性或非營利性活動(dòng)；（3）獲得收入除用于必要的支付外，均用于章程所規(guī)定的營業(yè)范圍；（4）資產(chǎn)和利息不能用于分配；（5）依據(jù)法定程序，非營利組織在注銷后應(yīng)將其財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)贈(zèng)于其他具有相同公益性質(zhì)的非營利組織，同時(shí)予以公告；（6）捐贈(zèng)人或法人對投入非營利組織的資產(chǎn)不享有任何的權(quán)利；（7）

4、非營利組織內(nèi)部開支應(yīng)在一定的范圍之內(nèi)，同時(shí)不能分配該組織的資產(chǎn)。（二）中國非營利組織稅收優(yōu)惠政策中國有關(guān)非營利組織的稅收優(yōu)惠政策，可以劃分為對非營利組織的稅收優(yōu)惠政策，對向非營利組織捐贈(zèng)的企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，對向非營利組織捐贈(zèng)的個(gè)人的稅收優(yōu)惠政策三種情況。1.非營利組織的稅收優(yōu)惠政策對非營利組織本身的稅收優(yōu)惠政策，包括有：（1）.企業(yè)所得稅（2）.營業(yè)稅（3）.增值稅（4）?消費(fèi)稅（5）.關(guān)稅；（6）.房產(chǎn)稅；（7）.車船使用稅；（8）.城鎮(zhèn)土地使用稅;（9）.土地增值稅；（10）.耕地占用稅o（ll）.

5、契稅（12）.車輛購置稅。2?營利組織捐贈(zèng)的稅收優(yōu)惠政策我國對捐贈(zèng)者捐贈(zèng)行為的稅收優(yōu)惠分為非全額扣除和全額扣除兩類。新《企業(yè)所得稅法》及實(shí)施條例規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。公益性捐贈(zèng)是指企業(yè)通過公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門，用于《公益事業(yè)捐贈(zèng)法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈(zèng)。2.對個(gè)人向非營利組織捐贈(zèng)的稅收優(yōu)惠政策個(gè)人公益捐贈(zèng)享受的稅收優(yōu)惠也分為兩種情況：（1）部分扣除。個(gè)人將其所得通過中國境內(nèi)的社會(huì)團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)向教育和其他社會(huì)公益

6、事業(yè)以及遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額未超過納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分，能夠從應(yīng)納稅所得額中扣除，超過部分不得扣除。（2）全額扣除。個(gè)人在計(jì)算繳納個(gè)人所得稅時(shí)，準(zhǔn)予在稅前的應(yīng)納稅所得額中全額扣除的公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)范圍與企業(yè)基本相同。（三）我國非營利組織稅收優(yōu)惠法律制度存在的問題1?營利和非營利的界限模糊對于減免稅的范圍、非營利組織的類型以及從事的活動(dòng)，歐美國家都做了相關(guān)的規(guī)定與界定。然而，我國對于非營利組織概念的界定比較模糊。2?對社會(huì)捐贈(zèng)的支持力度不夠，捐贈(zèng)減免制度有待完善政府對

7、于捐贈(zèng)活動(dòng)所制定的政策缺乏指導(dǎo)，對捐贈(zèng)行為的稅收優(yōu)惠程度偏小。3.沒有充分認(rèn)識(shí)非營利組織稅收優(yōu)惠的實(shí)質(zhì)由于歷史、文化等多方面原因，在國民意識(shí)中，尚未對進(jìn)行公益、慈善活動(dòng)為宗旨的非營利組織給予應(yīng)有的重視。4.非營利組織稅收優(yōu)惠的立法體制存在弊端1）背離了法定主義。目前我國大多數(shù)關(guān)于非營利組織稅收優(yōu)惠的制度都是經(jīng)國務(wù)院下屬的財(cái)稅部門制定。這種由國務(wù)院下屬部門制定的相關(guān)規(guī)定是背離憲法的要求與準(zhǔn)則。2）由于稅收事項(xiàng)的復(fù)雜性，立法機(jī)構(gòu)很難以將稅收優(yōu)惠制度進(jìn)行準(zhǔn)確的定位。5.沒有充分認(rèn)識(shí)非營利組織稅收優(yōu)惠的實(shí)質(zhì)在西方

8、，政府對非營利組織給與稅收優(yōu)惠，是因?yàn)樵擃惤M織秉承非營利的公益性組織宗旨，能否享受優(yōu)惠源于其組織宗旨，而不是看其以什么身份登記注冊。三、完善我國非營利組織優(yōu)惠政策的建議（一）規(guī)范商業(yè)活動(dòng)，區(qū)分營利行為審批機(jī)關(guān)必須對批準(zhǔn)成立的非營利組織進(jìn)行定期的檢查審核，以確認(rèn)非營利組織的非營利性與公益性，對于不符合非營利性與公益性的應(yīng)當(dāng)堅(jiān)決撤銷審批。（二）突出對捐贈(zèng)者的稅收優(yōu)惠，鼓勵(lì)捐贈(zèng)行為1?擴(kuò)大享受捐贈(zèng)稅收扣除優(yōu)惠的范圍，拓寬捐贈(zèng)渠道1）