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《淺析應(yīng)對(duì)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，理順出口退稅政策_(dá)0.doc》由會(huì)員上傳分享，免費(fèi)在線(xiàn)閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在學(xué)術(shù)論文-天天文庫(kù)。
1、淺析應(yīng)對(duì)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì),理順出口退稅政策 [摘要]在當(dāng)前出現(xiàn)全球性金融和經(jīng)濟(jì)危機(jī)，國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)大幅度下滑的背景下，改革和完善出口退稅機(jī)制是完全必要的。鑒于當(dāng)前我國(guó)出口退稅率、出口退稅財(cái)政負(fù)擔(dān)機(jī)制和出口退稅預(yù)算等方面存在的問(wèn)題，實(shí)行出口退稅零稅率、由中央財(cái)政全額負(fù)擔(dān)出口退稅支出、改革出口退稅預(yù)算制度等措施，既是新時(shí)期理順政府間責(zé)權(quán)利關(guān)系、提高政府效能的基本要求，又是當(dāng)前有效應(yīng)對(duì)國(guó)際金融危機(jī)、促進(jìn)外貿(mào)出口持續(xù)健康發(fā)展的有效舉措?！ 關(guān)鍵詞]出口退稅政策；出口退稅率；出口退稅財(cái)政負(fù)擔(dān)機(jī)制；出口退稅預(yù)算 當(dāng)前國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)形勢(shì)仍十分嚴(yán)峻。從國(guó)際情況看，美國(guó)次貸危機(jī)引發(fā)的全球金融危機(jī)愈
2、演愈烈，迅速蔓延到實(shí)體經(jīng)濟(jì)，并引發(fā)世界性經(jīng)濟(jì)衰退，經(jīng)濟(jì)大幅度下滑，國(guó)際貿(mào)易環(huán)境繼續(xù)惡化，貿(mào)易保護(hù)主義有所抬頭?？偟膩?lái)看，這場(chǎng)百年一遇的全球性金融和經(jīng)濟(jì)危機(jī)至今尚未探底，并在進(jìn)一步加深。從國(guó)內(nèi)情況看，2008年以來(lái)我國(guó)經(jīng)濟(jì)呈逐季下滑趨勢(shì)，近期雖在逐步走向復(fù)蘇，但經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)基礎(chǔ)尚未穩(wěn)固恢復(fù)；進(jìn)出口在2009年一季度更是大幅度下滑，盡管3月份后降幅在逐月收窄，但出口恢復(fù)仍很緩慢，整體上內(nèi)外需都處于嚴(yán)重不足的局面，形勢(shì)不容樂(lè)觀。面對(duì)國(guó)內(nèi)外嚴(yán)峻的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，應(yīng)正確處理擴(kuò)大內(nèi)需與穩(wěn)定外需的關(guān)系，既要把擴(kuò)大內(nèi)需作為保增長(zhǎng)的根本途徑，積極擴(kuò)大投資和消費(fèi)需求，又要積極促進(jìn)出口，實(shí)現(xiàn)內(nèi)需為主和積極
3、利用外需的共同拉動(dòng)作用。從穩(wěn)定外需來(lái)看，理順出口退稅政策則具有重要意義?！ ∫?、出口退稅原則上應(yīng)實(shí)行零稅率 我國(guó)增值稅條例規(guī)定：“納稅人出口貨物，稅率為零，國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外?！边@就是說(shuō)，出口貨物原則上應(yīng)實(shí)行零稅率，即“征多少，退多少，徹底退稅”，只是在特殊情況下可將出口退稅率作為調(diào)控出口的手段。然而我國(guó)的實(shí)際情況則是“特例”成了常態(tài)，零稅率則是例外，政府根據(jù)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化和政策的需要，頻繁地調(diào)整出口退稅率。從2007年年底到2008年上半年，伴隨經(jīng)濟(jì)過(guò)熱和出口摩擦增大，數(shù)次降低甚或取消某些出口貨物的退稅率。然后，從2008年8月1日起到目前，伴隨著世界金融危機(jī)和我國(guó)
4、經(jīng)濟(jì)的不斷下滑及出口大幅度下降，又連續(xù)7次調(diào)高出口退稅率，使得出口退稅成為重要的擴(kuò)張性財(cái)政政策工具。這種把出口退稅率當(dāng)作調(diào)控手段頻繁使用的操作手法，既不符合消費(fèi)地課稅原則和商品稅國(guó)際稅收協(xié)調(diào)的要求，又違背國(guó)際慣例，顯然是不恰當(dāng)?shù)摹！ ?一)出口退稅實(shí)行零稅率體現(xiàn)了消費(fèi)地課稅原則和商品稅國(guó)際稅收協(xié)調(diào)的要求 從稅收管轄權(quán)來(lái)說(shuō)，一國(guó)的商品課稅制度可以采用生產(chǎn)地原則或消費(fèi)地原則中的一種，也可以同時(shí)采用這兩種課稅原則。但從國(guó)際貿(mào)易的角度看，如果不對(duì)各國(guó)的商品課稅原則加以協(xié)調(diào)，就會(huì)出現(xiàn)對(duì)同一國(guó)際貿(mào)易商品的重復(fù)征稅問(wèn)題。由于各國(guó)的國(guó)內(nèi)商品課稅制度一般都實(shí)行多種稅率，國(guó)與國(guó)之間的稅率結(jié)構(gòu)
5、也不相同，因此，在世界范圍內(nèi)推行消費(fèi)地課稅原則是比較有利的。各國(guó)統(tǒng)一采用消費(fèi)地課稅原則，實(shí)行進(jìn)口征稅，出口退稅，避免重復(fù)征稅，比較有利于資源的合理流動(dòng)，有利于各國(guó)充分發(fā)揮其比較優(yōu)勢(shì)，有利于公平競(jìng)爭(zhēng)，減少稅收對(duì)國(guó)際貿(mào)易的干擾和扭曲。因此，出口退稅政策應(yīng)當(dāng)相對(duì)穩(wěn)定，不宜頻繁調(diào)整；而對(duì)于國(guó)家需要實(shí)現(xiàn)的鼓勵(lì)、限制等宏觀調(diào)控意圖，應(yīng)主要通過(guò)運(yùn)用關(guān)稅、匯率等其他工具進(jìn)行操作?！ ?二)出口退稅實(shí)行零稅率符合世界貿(mào)易組織的規(guī)定 世界貿(mào)易組織《補(bǔ)貼與反補(bǔ)貼協(xié)定》附件2規(guī)定：“間接稅退還方案可允許免除、減免或遞延對(duì)生產(chǎn)出口產(chǎn)品過(guò)程中消耗的投入物(扣除正常損耗)征收的前階段累積間接稅。”通
6、常來(lái)說(shuō)，出口退稅制度原則上規(guī)定征多少退多少、不征不退，這符合世界貿(mào)易組織的自由貿(mào)易規(guī)則。若多征少退，則會(huì)削弱出口產(chǎn)品的國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力；若少征多退，則會(huì)違背WTO反補(bǔ)貼條款，容易引發(fā)貿(mào)易糾紛。我國(guó)頻繁調(diào)整出口退稅率很容易引起人們的質(zhì)疑。 (三)出口退稅受益面廣 由于增值稅屬于間接稅，對(duì)于出口產(chǎn)品來(lái)說(shuō)，從原材料采購(gòu)到產(chǎn)品最終被消費(fèi)，可能要經(jīng)過(guò)很多個(gè)環(huán)節(jié)，每一個(gè)環(huán)節(jié)都有可能產(chǎn)生增值，并且這些增值過(guò)程一般分散在各個(gè)地區(qū)，但出口時(shí)卻可能位于與增值產(chǎn)生地區(qū)完全不同的其他地區(qū)。具體到出口退稅來(lái)說(shuō)，若由出口地再追溯到前期各個(gè)環(huán)節(jié)來(lái)分別承擔(dān)出口退稅，則顯得不盡合理，操作性不強(qiáng)。因此，從總
7、體上看，出口退稅的受益范圍是全國(guó)，因而具有公共產(chǎn)品的特征，考慮到進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅全額計(jì)人中央收入，出口環(huán)節(jié)的出口退稅理應(yīng)全部由中央財(cái)政負(fù)擔(dān)?！ 《⒊隹谕硕悜?yīng)全部由中央財(cái)政負(fù)擔(dān) 有些學(xué)者認(rèn)為，一個(gè)好的出口退稅機(jī)制應(yīng)該是足額的、及時(shí)的、穩(wěn)定的、由誰(shuí)收就由誰(shuí)退，若能夠做到上述四個(gè)方面，則是一個(gè)比較完美的出口退稅機(jī)制。我國(guó)現(xiàn)行出口退稅財(cái)政負(fù)擔(dān)機(jī)制2003年以前由中央財(cái)政全額負(fù)擔(dān)，從2004年1月1日開(kāi)始，以2003年出口退稅實(shí)退指標(biāo)為基數(shù)，對(duì)超基數(shù)部分的應(yīng)退稅額由中央和地方財(cái)政按照75:25的比例共同負(fù)擔(dān)，20
