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《了解被審計(jì)單位是否按工作程序和先后順序建立了內(nèi)部控制.doc》由會員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在教育資源-天天文庫。
1、GCH整理歸納CPA審計(jì)考試循環(huán)審計(jì)理論與實(shí)務(wù)一——控制測試部分注冊會計(jì)師在開展各業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)時，依次進(jìn)行1、了解被審計(jì)單位是否按工作程序和先后順序建立了內(nèi)部控制2、按照各循環(huán)的工作程序和先后順序?qū)⒌膬?nèi)部控制進(jìn)行控制測試3、評價控制風(fēng)險以決定是否修改審計(jì)計(jì)劃階段確定的實(shí)質(zhì)性測試的性質(zhì)、時間、范圍。4、各循環(huán)實(shí)質(zhì)性測試了解、控制測試與實(shí)質(zhì)性測試比較表審計(jì)程序或研評內(nèi)控步驟方法目的作用判定原則了解（不論被審計(jì)單位規(guī)模大小必做）①詢問②觀察③檢查④穿行測試⑤合理利用以往的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)充分合理計(jì)劃審計(jì)工作①內(nèi)控怎樣設(shè)計(jì)②內(nèi)控是否等到執(zhí)行初步評
2、價控制風(fēng)險，確定是否進(jìn)行控制測試以及將要執(zhí)行的控制測試的性質(zhì)、時間和范圍擬信賴內(nèi)控——做控制測試不信賴——不做控制測試控制測試（選做，擬信賴做）①檢查②詢問③重新執(zhí)行④觀察①設(shè)計(jì)是否合理/適當(dāng)②運(yùn)行是否有效確定實(shí)測的性質(zhì)、時間和范圍擬信賴內(nèi)控，少做實(shí)測不信賴——多做實(shí)測實(shí)質(zhì)性測試（必做）①交易和余額的詳細(xì)測試②對會計(jì)信息和非會計(jì)信息應(yīng)用的分析性復(fù)核交測——審定某類或某項(xiàng)交易認(rèn)定的恰當(dāng)性余測——審定某個賬戶余額認(rèn)定的恰當(dāng)性分測——證實(shí)報表數(shù)據(jù)是否合理提供證據(jù)。證明當(dāng)局報表上的各項(xiàng)認(rèn)定是否公允一、了解被審計(jì)單位是否按工作程序和先后順序建立
3、了內(nèi)部控制內(nèi)控了解內(nèi)控理論部分一、內(nèi)控定義與內(nèi)控目標(biāo)（一）內(nèi)控定義——政策與程序被審計(jì)單位為了保證業(yè)務(wù)活動的有效進(jìn)行，保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤與舞弊，保證會計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整而制定和實(shí)施的政策與程序22gch10871整理歸納，請合理使用，因使用不當(dāng)，后果自負(fù)。謝絕轉(zhuǎn)貼，僅供視野考友使用完成于2005年7月12日星期二GCH整理歸納CPA審計(jì)考試循環(huán)審計(jì)理論與實(shí)務(wù)一——控制測試部分現(xiàn)代審計(jì)的重要特征——在進(jìn)行審計(jì)時，首先要研究與評價被審計(jì)單位的內(nèi)控制度基礎(chǔ)上進(jìn)行抽樣審計(jì)研究內(nèi)控的3個步驟——第六步了解內(nèi)控+七步
4、的控制測試+七步的控制風(fēng)險的評價（二）內(nèi)控的目標(biāo)1、授權(quán)——保證業(yè)務(wù)活動按照適當(dāng)?shù)氖跈?quán)進(jìn)行2、核算——保證所有交易和事項(xiàng)以正確的金額，在恰當(dāng)?shù)臅?jì)期間及時記錄于適當(dāng)?shù)膸?，使會?jì)報表的編制符合會計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)要求3、限制接近——保證對資產(chǎn)和記錄的接觸、處理均經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)4、賬實(shí)相符——保證帳面資產(chǎn)與實(shí)存資產(chǎn)定期核對相符（三）有關(guān)內(nèi)控的一般考慮（管理當(dāng)局）1、前提——控制程序不應(yīng)對工作效率或獲利能力有不利影響2、目的——建立、修正和維護(hù)公司的各項(xiàng)控制，并監(jiān)督持續(xù)有效地執(zhí)行3、標(biāo)準(zhǔn)——合理保證——成本效益的基礎(chǔ)上，建立為報表的公允表達(dá)提供
5、合理（但不是絕對的）保證的內(nèi)控4、固有的限制①成本限制——內(nèi)控的設(shè)計(jì)和運(yùn)行受制于成本與效益原則②常規(guī)設(shè)計(jì)——內(nèi)控僅針對常規(guī)業(yè)務(wù)活動而設(shè)計(jì)③人為因素——A、勝任能力——執(zhí)行人員因素而失效B、正直品質(zhì)——因有關(guān)人員相互勾結(jié)、內(nèi)外串通而失效；C、獨(dú)立性——因執(zhí)行人員濫用職權(quán)或屈從于外部壓力而失效④條件變化—因經(jīng)營環(huán)境、業(yè)務(wù)性質(zhì)的改變而削弱或失效二、內(nèi)控要素控制環(huán)境*會計(jì)系統(tǒng)《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則第5號——審計(jì)證據(jù)》第十條控制程序定義對企業(yè)控制的建立和實(shí)施有重大影響的因素的總稱企業(yè)為了匯總、分析、分類、記錄、報告公司交易，并保持對相關(guān)資產(chǎn)與負(fù)債的受托
6、責(zé)任，而建立的方法和記錄。核心----處理交易由為了合理保證公司目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而建立的政策和程序組成的內(nèi)容①經(jīng)營管理的觀念、方式和風(fēng)格②組織結(jié)構(gòu)；③董事會；④授權(quán)和分配責(zé)任的方法；⑤管理控制方法；⑥內(nèi)部審計(jì)；1確認(rèn)并記錄所有真實(shí)的交易（完整性和存在）2及時且充分詳細(xì)地描述交易，以便在會計(jì)報表上對交易作適當(dāng)?shù)姆诸悾ǚ诸?、表達(dá)與披露）3計(jì)量交易的價值，以便在會計(jì)報表上記錄其適當(dāng)?shù)呢泿艃r值（估價、1）交易授權(quán)2）職責(zé)劃分3）憑證與記錄控制4）資產(chǎn)接觸與記錄使用5）獨(dú)立稽核22gch10871整理歸納，請合理使用，因使用不當(dāng)，后果自負(fù)。謝絕轉(zhuǎn)貼，
7、僅供視野考友使用完成于2005年7月12日星期二GCH整理歸納CPA審計(jì)考試循環(huán)審計(jì)理論與實(shí)務(wù)一——控制測試部分⑦人事政策和實(shí)務(wù)；⑧外部影響。估價或分?jǐn)偅?確定交易發(fā)生的期間，以便將交易記錄在適當(dāng)?shù)臅?jì)期間（完整性；發(fā)生）5在會計(jì)報表上適當(dāng)?shù)乇磉_(dá)交易和披露相關(guān)事項(xiàng)（表達(dá)與披露）CPA實(shí)務(wù)一般只對其進(jìn)行了解，而不進(jìn)行測試實(shí)質(zhì)性測試就是為了證實(shí)認(rèn)定的審計(jì)循環(huán)中對內(nèi)控的測試,就是對控制程序中五個控制要素的測試*會計(jì)系統(tǒng)的交易軌跡與審計(jì)軌跡：CPA核查追查交易，當(dāng)局答復(fù)顧客或供應(yīng)商有關(guān)詢問 內(nèi)控的目標(biāo)與控制程序、會計(jì)報表認(rèn)定的關(guān)系表控制程序內(nèi)
8、控目標(biāo)種類會計(jì)報表認(rèn)定交易授權(quán)保證業(yè)務(wù)活動按照適當(dāng)?shù)氖跈?quán)進(jìn)行1一般授權(quán)——一般性業(yè)務(wù)2特別授權(quán)——非常規(guī)性交易存在或發(fā)生（交易）、估價或分?jǐn)偅▋r格）職責(zé)劃分所有控制程序不相容職責(zé)（核心是錢、賬、物三分管）1交易職責(zé)執(zhí)行、
