本年利潤的結(jié)轉(zhuǎn)

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1、1、一般損益類的會計科目，月末都要結(jié)轉(zhuǎn)。結(jié)轉(zhuǎn)分錄：(z9A9K"]%w/i#^)H2r（1）結(jié)轉(zhuǎn)各項收入!g.c7?5_,^#J"I借：主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入,y3l"k0o0P({+k7y+i貸：本年利潤2V(q'Q&]*J:q:F（2）期間費用的結(jié)轉(zhuǎn)8A)Q*Q4L&y!F/I.O借：本年利潤,V2x-X2^5U2Q5_貸：管理費用、營業(yè)費用、財務(wù)費用(l/?!A#l$s,r1t)S$G（3）成本支出的結(jié)轉(zhuǎn)??{:x*b4@5f&x5Y#I借：本年利潤#Q??J!a.

2、/}貸：主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)支出、營業(yè)外支出$z&j??I!r4R6e)

3、c9g（4）稅金的結(jié)轉(zhuǎn)-J"A3b)k8h2V7X!W4k)w#[7y借：本年利潤.C%g0{;r:O*M%V7g貸：主營業(yè)務(wù)稅金及附加、所得稅)u*a6H7a6I5x7q.p:w2、結(jié)轉(zhuǎn)都要編制記賬憑證，根據(jù)記賬憑證登記明細帳；同時，結(jié)轉(zhuǎn)的記賬憑證要與本月記賬憑證一起，編制記賬憑證匯總表，根據(jù)記賬憑證匯總表登記總帳。;v%l$c,r,E2]---------------------------------------------#Y(N.p%^-_$J8M1K;M9R;w-e"Q9O6U-]7N5D4Z7r%C2d1、年終（或月）損益結(jié)轉(zhuǎn)的分錄-K1L/H+f

4、#p'A(}#O*z*J!d:S)O:k+V借:主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)外收入投資收益貸:本年利潤借:本年利潤貸:主營業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)支出營業(yè)外支出管理費用營業(yè)費用財務(wù)費用所得稅再根據(jù)本年利潤余額的方向結(jié)轉(zhuǎn)到利潤分配-未分配利潤盈利時借:本年利潤貸:利潤分配-未分配利潤虧損時借:利潤分配-未分配利潤貸:本年利潤3`%y$N*?-W#v0F,I:D!V-f%F"E'b)I!}4e0C3?%W2o7B/Z!N&V2、結(jié)轉(zhuǎn)：*o.}%k"P)U1}7Z;^/H6O,s:c4W-Z:J2Y所謂結(jié)轉(zhuǎn)，指期末結(jié)賬時將某一賬戶的余額或差額轉(zhuǎn)入另一賬戶。這里涉及兩個賬戶，前

5、者是轉(zhuǎn)出賬戶，后者是轉(zhuǎn)入賬戶，一般而言，結(jié)轉(zhuǎn)后，轉(zhuǎn)出賬戶將沒有余額。下面以制造業(yè)為例，結(jié)合資金運動的過程，對《基礎(chǔ)會計》中的結(jié)轉(zhuǎn)分錄作一探討。為簡便起見以下例題不考慮增值稅。1P%[6e/c.r)l;q??m#d:i/N5M9e7x3^+t0N!y一、供應(yīng)過程的結(jié)轉(zhuǎn)供應(yīng)過程是生產(chǎn)原料的儲備階段是指企業(yè)支付貨款到材料驗收入庫的采購過程。例1：東方公司采購甲材料5000公斤，單價10元，采購費用500元，開出轉(zhuǎn)賬支票支付貨款，材料尚未入庫。編制分錄：借：物資采購(或在途材料)50500，貸；銀行存款50500。例2：上述材料驗收入庫，按其實際成本轉(zhuǎn)賬。借：原材料50

6、500，貸：物資采購50500。此筆結(jié)轉(zhuǎn)分錄初學者可以這樣理解，在途材料減少，庫存材料增加，即將在途材料轉(zhuǎn)至庫存材料。這里需要說明兩點：其一，在《基礎(chǔ)會計》中由于不涉及材料成本差異，不存在計劃成本，所以物資采購可視同在途材料。其二，材料的采購成本應(yīng)包括買價和采購費用兩部分。;m0b2Z9U"U%^??U:n9p4{3`$G二、生產(chǎn)過程的結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)過程是制造業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程的中心環(huán)節(jié)，其核算的主要內(nèi)容可以概括為三個字；料、工、費，分別指直接材料、直接人工和制造費用。該過程主要設(shè)置生產(chǎn)成本和制造費用等賬戶。直接材料和直接人工直接計入生產(chǎn)成本，借：生產(chǎn)成本，貸：應(yīng)付工資、

7、原材料等，制造費用則間接轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本。如何理解制造費用的間接轉(zhuǎn)入？制造費用是一個集合分配賬戶，企業(yè)生產(chǎn)車間為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接費用，先通過制造費用歸集，借；制造費用，貸：原材料、應(yīng)付工資等，期末再按一定的標準(如生產(chǎn)小時)分配結(jié)轉(zhuǎn)到生產(chǎn)成本中，即借：生產(chǎn)成本，貸：制造費用。需要說明的是企業(yè)通常生產(chǎn)多種產(chǎn)品，制造費用的核算不僅是為了成本控制，而且要滿足企業(yè)計算損益的需要。為此，制造費用必須按適當?shù)臉藴史峙溆嬋敫鞒杀竞怂銓ο蟮漠a(chǎn)品成本。當然，若企業(yè)生產(chǎn)單一產(chǎn)品，制造費用可直接計入產(chǎn)品成本，不存在分配的問題。經(jīng)過一定的生產(chǎn)加工過程，生產(chǎn)費用歸集在“生產(chǎn)

8、成本”賬戶的借方，該借方發(fā)生額并非本月完工產(chǎn)品的成本，而是本月發(fā)生的生產(chǎn)費用，生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品與月末在產(chǎn)品之間的分配比較復(fù)雜已超出了《基礎(chǔ)會計》的范疇，為便于理解，我們通常假定當月產(chǎn)品全部完工入庫，這樣結(jié)轉(zhuǎn)本月完工入庫產(chǎn)品的實際成本。例3：東方公司生產(chǎn)A、B兩種產(chǎn)品(單位成本10元)，生產(chǎn)成本的借方發(fā)生額A：10000元，B：20000元，A產(chǎn)品全部未完工，B產(chǎn)品2000件全部完工，編制結(jié)轉(zhuǎn)分錄為借：庫存商品--B20000，貸：生產(chǎn)成本--B20000。生產(chǎn)完工之后，生產(chǎn)成本歸集的費用(料、工、費)全部結(jié)轉(zhuǎn)到庫存商品賬戶中。A產(chǎn)品全部未完工，則不予結(jié)轉(zhuǎn)，留待

9、下月繼續(xù)加工。企業(yè)的生產(chǎn)