資源描述：
《銷(xiāo)售報(bào)廢固定資產(chǎn)或報(bào)廢固定資產(chǎn)殘值如何納稅》由會(huì)員上傳分享，免費(fèi)在線(xiàn)閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在應(yīng)用文檔-天天文庫(kù)。
1、銷(xiāo)售報(bào)廢固定資產(chǎn)或報(bào)廢固定資產(chǎn)殘值如何納稅問(wèn)：我公司屬于外商投資企業(yè)，現(xiàn)有銷(xiāo)售報(bào)廢固定資產(chǎn)（保留原有形態(tài)，例如一套報(bào)廢設(shè)備）和銷(xiāo)售報(bào)廢固定資產(chǎn)殘值（不能保留原有形態(tài)，例如設(shè)備報(bào)廢后的一些廢料）的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，請(qǐng)?jiān)斀獯鹗欠駪?yīng)納稅？如應(yīng)納稅，應(yīng)繳納何種稅款？上述兩種銷(xiāo)售適用的稅收政策是否有別？答：1、銷(xiāo)售自己使用過(guò)的其他屬于貨物的固定資產(chǎn)，國(guó)稅函發(fā)[１９９５]２８８號(hào)第十條規(guī)定，"銷(xiāo)售自己使用過(guò)的其他屬于貨物的固定資產(chǎn)，暫免征收增值稅。但使用過(guò)的其他屬于貨物的固定資產(chǎn)應(yīng)同時(shí)具備三個(gè)條件：(一)屬于企業(yè)固定資產(chǎn)目錄所列貨物；(
2、二)企業(yè)按固定資產(chǎn)管理，并確已使用過(guò)的貨物；(三)銷(xiāo)售價(jià)格不超過(guò)其原值的貨物。"財(cái)稅［２００２］２９號(hào)文規(guī)定："一、納稅人銷(xiāo)售舊貨（包括舊貨經(jīng)營(yíng)單位銷(xiāo)售舊貨和納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的應(yīng)稅固定資產(chǎn)），無(wú)論其是增值稅一般納稅人或小規(guī)模納稅人，也無(wú)論其是否為批準(zhǔn)認(rèn)定的舊貨調(diào)劑試點(diǎn)單位，一律按４％的征收率減半征收增值稅，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。"根據(jù)上述規(guī)定，納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的屬于固定資產(chǎn)，若同時(shí)具備國(guó)稅函發(fā)[１９９５]２８８號(hào)文中"使用過(guò)的其他屬于貨物的固定資產(chǎn)"的三個(gè)條件，則免征收增值稅。如果不同時(shí)具備上述三個(gè)條件，則應(yīng)按財(cái)
3、稅［２００２］２９號(hào)文規(guī)定執(zhí)行，即一律按４％的征收率減半征收增值稅。2、殘值（設(shè)備報(bào)廢后的一些廢料）收入不屬于銷(xiāo)售"自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)"的收入，應(yīng)依17％的稅率繳納增值稅。請(qǐng)參看國(guó)稅函[2005]544號(hào)文。這家公司該不該繳納增值稅某運(yùn)輸公司將車(chē)輛以高于原價(jià)的價(jià)格賣(mài)給本公司司機(jī)，但車(chē)輛牌照、營(yíng)運(yùn)證等仍屬公司所有。司機(jī)須上交管理費(fèi)，稅、費(fèi)由公司繳納。該公司已申報(bào)繳納了營(yíng)業(yè)稅等，國(guó)稅機(jī)關(guān)卻認(rèn)定其偷稅，那么基本案情２００３年５月，某市國(guó)稅局接到群眾舉報(bào)，稱(chēng)該市一家公路運(yùn)輸公司將自有的車(chē)輛銷(xiāo)售給本公司的司機(jī)后沒(méi)有繳納銷(xiāo)售增
4、值稅。國(guó)稅稽查人員隨即到該公司實(shí)施稅務(wù)稽查，發(fā)現(xiàn)該公司于２００１年１月份將其擁有的貨運(yùn)卡車(chē)作價(jià)給本單位的司機(jī)及少數(shù)的社會(huì)人員，雙方約定，司機(jī)必須在２年內(nèi)付清車(chē)款，付清款項(xiàng)后，車(chē)輛即歸司機(jī)個(gè)人所有，但車(chē)輛牌照、營(yíng)運(yùn)證、線(xiàn)路牌等仍屬公司所有。同時(shí)雙方約定，司機(jī)向公司繳納一定的管理費(fèi)，由公司負(fù)責(zé)繳納各項(xiàng)稅、費(fèi)。從２００１年１月至２００３年１月，該公司共收到司機(jī)上交的車(chē)款１３２．５４萬(wàn)元，沒(méi)有申報(bào)繳納增值稅，而是向地稅局按“服務(wù)業(yè)”申報(bào)繳納了營(yíng)業(yè)稅，并申報(bào)繳納了城建稅等其他地方稅。檢查中，稽查人員還發(fā)現(xiàn)這些車(chē)輛賬面原價(jià)僅為９
5、２萬(wàn)余元，銷(xiāo)價(jià)大于其賬面原價(jià)?！ 』榫忠罁?jù)《增值稅問(wèn)題解答（之一）》（國(guó)稅函發(fā)[１９９５]２８８號(hào)）和《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于舊貨和舊機(jī)動(dòng)車(chē)增值稅政策的通知》（財(cái)稅[２００２]２９號(hào)）的規(guī)定，按照４％的征收率對(duì)該公司減半征收增值稅２６５０８元，并將該公司少交增值稅的行為定性為偷稅，課處應(yīng)交未交稅款５０％的罰款。該公司不服，在提供納稅擔(dān)保之后，向市國(guó)稅局申請(qǐng)了行政復(fù)議。復(fù)議結(jié)果市國(guó)稅局對(duì)本案進(jìn)行審理后，撤銷(xiāo)了稽查局的處理處罰決定。法理分析仔細(xì)分析本案，我們可以看出國(guó)稅稽查局的處理與處罰決定實(shí)際上是錯(cuò)誤的?！ 。保梗?/p>
6、５年，國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)了《關(guān)于運(yùn)輸企業(yè)的供車(chē)行為征收流轉(zhuǎn)稅問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函發(fā)[１９９５]５７８號(hào)），明確規(guī)定：“……汽車(chē)出租公司、汽車(chē)運(yùn)輸公司等單位（以下簡(jiǎn)稱(chēng)公司）為搞活經(jīng)營(yíng)，提高司機(jī)工作的積極性與服務(wù)質(zhì)量，采取供車(chē)形式即公司將本單位的運(yùn)輸車(chē)輛作價(jià)后給本單位的司機(jī)或社會(huì)人員（以下統(tǒng)稱(chēng)司機(jī)），分期向司機(jī)收取車(chē)輛的價(jià)款和管理費(fèi)，收清車(chē)輛價(jià)款后雖然車(chē)輛的所有權(quán)轉(zhuǎn)歸司機(jī)所有，但車(chē)輛牌照、營(yíng)運(yùn)證、線(xiàn)路牌等仍屬公司所有，并仍由公司統(tǒng)一承擔(dān)繳納各項(xiàng)稅、費(fèi)的義務(wù)和其他法律責(zé)任。由此可見(jiàn)，公司將運(yùn)輸車(chē)輛作價(jià)后給司機(jī)這種行為的本身不
7、在于賣(mài)車(chē)，而是公司內(nèi)部經(jīng)營(yíng)責(zé)任制的改革措施，公司與司機(jī)的關(guān)系沒(méi)有實(shí)質(zhì)性的改變。因此公司的供車(chē)行為，并不屬于銷(xiāo)售貨物的行為，而屬于出租行為。根據(jù)《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》的有關(guān)規(guī)定，對(duì)公司的供車(chē)行為，應(yīng)按‘服務(wù)業(yè)’征收營(yíng)業(yè)稅。”按照這份文件，本案中，該企業(yè)只須計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅，不需要繳納增值稅?！ ‘?dāng)然，也許有人會(huì)說(shuō)國(guó)稅函發(fā)［１９９５］５７８號(hào)文制訂于１９９５年，而《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于舊貨和舊機(jī)動(dòng)車(chē)增值稅政策的通知》則制訂于２００２年，根據(jù)后文管前文的原則，國(guó)稅函發(fā)［１９９５］５７８號(hào)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)歸于無(wú)效。
8、從表面上看，這樣的解釋似乎是有道理，但是我們必須注意到這樣的一個(gè)事實(shí)，即《增值稅問(wèn)題解答（之一）》，以及《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于舊貨和舊機(jī)動(dòng)車(chē)增值稅政策的通知》，都有一個(gè)共同的前提，即都是針對(duì)增值稅納稅人的。這突出體現(xiàn)在文件中“無(wú)論其是增值稅一般納稅人或小規(guī)模納稅人”的文字表述上。如果文件包括交通運(yùn)輸業(yè)的營(yíng)業(yè)稅納稅人，那么，文件在文字表述上應(yīng)
