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1、銀行存款概述一、銀行存款的管理銀行存款是企業(yè)存入銀行和其他金融機構的貨幣資金，是企業(yè)貨幣資產(chǎn)的重要組成部分。銀行存款的管理包括兩個方面：一要嚴格執(zhí)行國家有關規(guī)定；二要建立健全銀行存款的內(nèi)部控制制度。出納人員辦理銀行存款收付業(yè)務時，應嚴格審核有關原始憑證，然后據(jù)以編制記賬憑證二、銀行存款賬戶的開立企業(yè)一般應在注冊地或住所地開立銀行結算賬戶，符合規(guī)定條件的，也可以在異地開立銀行結算賬戶。銀行存款賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶和臨時存款賬戶。1．基本存款賬戶是企業(yè)因辦理日常轉賬結算和庫存現(xiàn)金收付需要而開立的銀行結算賬戶
2、。2．一般存款賬戶是企業(yè)因借款或其他結算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機構開立的銀行結算賬戶，用于辦理借款轉存、借款歸還和其他結算的資金收付。它與基本存款賬戶的區(qū)別是：不能辦理庫存現(xiàn)金支取。3．專用存款賬戶是企業(yè)按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章，對其特定用途資金進行專項管理和使用而開立的銀行結算賬戶。4．臨時存款賬戶是企業(yè)因臨時需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開立的銀行結算賬戶。一個企業(yè)只能選擇一家銀行的一個營業(yè)機構開立一個基本存款賬戶，不得在多家銀行機構開立基本存款賬戶第二節(jié)?銀行結算方式一、銀行匯票銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的，由其在
3、見票時按照實際結算金額無條件支付給收款人或者持票人款項的票據(jù)。適用于先收款后發(fā)貨或錢貨兩清的商品交易，單位和個人均可使用。二、銀行本票銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。適用于在同一票據(jù)交換區(qū)域需要支付各種款項的單位和個人。銀行本票按照其金額是否固定可分為不定額的定額兩種。三、商業(yè)匯票商業(yè)匯票是指出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。商業(yè)匯票的付款期限由交易雙方商定，但最長不超過6個月。商業(yè)匯票的提示付款期限自商業(yè)匯票到期日起10日內(nèi)。商業(yè)匯票
4、按其承兌人的不同，可分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票，商業(yè)承兌匯票是指由銀行以外的付款人承兌的匯票，銀行承兌匯票是由銀行承兌的匯票。商業(yè)匯票結算具有以下特點：1．只適用于企業(yè)之間由于先發(fā)貨后收款或雙方約定延期付款的商品交易。2．使用商業(yè)匯票的人必須同時具備兩個條件：一是在銀行開立賬戶；二是具有法人資格。3．必須經(jīng)過承兌。4．未到期的商業(yè)匯票可以到銀行辦理貼現(xiàn)。5．同城、異地都可使用，而且沒有結算起點的限制。四、支票支票是出票人簽發(fā)的、委托辦理支票存款業(yè)務的銀行在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。支票的提示付款期限為
5、10天。注意：在簽發(fā)支票時內(nèi)容要齊全，大小寫金額要相符；簽發(fā)庫存現(xiàn)金支票必須符合庫存現(xiàn)金管理的規(guī)定；不得簽發(fā)空頭支票；不得出租、出借支票。支票可分為轉賬支票和庫存現(xiàn)金支票。五、匯兌匯兌是匯款單位委托銀行將款項支付給收款人的結算方式。分為信匯和電匯兩種。六、托收承付托收承付是根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項，由付款人向銀行承認付款的結算方式。注意：1．辦理托收承付結算的款項必須是商品交易以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務供應的款項。2．托收承付結算每筆的金額起點一般為10000元，但新華書店系統(tǒng)每筆結算的金額起點為10
6、00元。3．使用托收承付結算方式的收款單位和付款單位，必須是國有企業(yè)、供銷合作社以及經(jīng)營管理較好，并經(jīng)開戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)。托收承付分為驗單付款和驗貨付款。七、委托收款委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項的一種結算方式。委托收款可分為郵寄和電報劃回兩種，同城異地均可使用，不受金額起點限制。第三節(jié)?銀行存款的核算銀行存款的總分類核算應設置“銀行存款”賬戶，借方登記銀行存款的增加數(shù)，貸方登記銀行存款的減少數(shù)，期末余額在借方，反映銀行存款的實際結存數(shù)。有外幣存款的企業(yè)，應在“銀行存款”賬戶下分人民幣和各種外幣設置
7、“銀行存款日記賬”進行明細核算。（一）收入銀行存款的核算（二）支出銀行存款的核算第四節(jié)?其他貨幣資金的核算其他貨幣資金包括企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證存款、信用卡存款和存出投資款等。為了核算其他貨幣資金的收支和結存情況，應設置“其他貨幣資金”賬戶，借方登記其他貨幣資金鐵增加數(shù)，貸方登記其他貨幣資金的減少數(shù)，余額在借方，表示其他貨幣資金的結存數(shù)額。一、外埠存款的核算外埠存款是指企業(yè)到外地進行臨時或零星采購時，采用匯兌結算方式匯往采購地銀行開立采購專戶的款項。采購資金存款不計利息，除采購員差旅費可以支出少量庫存現(xiàn)
8、金外，一律轉賬。采購專戶只付不收，付完結束賬戶。企業(yè)將款項匯往采購地開立專戶時，根據(jù)匯出款項的憑證，借記“其他貨幣資金——外埠存款”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶。采購人員報銷用外埠存款支付的材料采購貨款等款項時，根據(jù)報銷憑證，借記“材料采購”、“應交
