利用住房公積金發(fā)放保障性住房建設(shè)

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1、關(guān)于印發(fā)《利用住房公積金發(fā)放保障性住房建設(shè)項目貸款相關(guān)業(yè)務(wù)會計核算辦法》的通知財會[2010]18號　　住房城鄉(xiāng)建設(shè)部，有關(guān)省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）：　　為規(guī)范有關(guān)利用住房公積金發(fā)放保障性住房建設(shè)項目貸款試點城市住房公積金支持保障性住房建設(shè)資金核算，根據(jù)住房城鄉(xiāng)建設(shè)部、財政部、國家發(fā)展改革委、中國人民銀行、監(jiān)察部、審計署、銀監(jiān)會聯(lián)合印發(fā)的《關(guān)于利用住房公積金貸款支持保障性住房建設(shè)試點工作的實施意見》（建金[2009]160號）的規(guī)定，我們制定了《利用住房公積金發(fā)放保障性住房建設(shè)項目貸款相

2、關(guān)業(yè)務(wù)會計核算辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請轉(zhuǎn)發(fā)相關(guān)住房公積金管理中心遵照執(zhí)行?！　　　「郊豪米》抗e金發(fā)放保障性住房建設(shè)項目貸款相關(guān)業(yè)務(wù)會計核算辦法　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　??　財政部　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　?二○一○年九月二十七日?附件：　　　　利用住房公積金發(fā)放保障性住房建設(shè)項目　　貸款相關(guān)業(yè)務(wù)會計核算辦法　　　　一、總說明16　?。ㄒ唬榱艘?guī)范有關(guān)利用住房公積金發(fā)放保障性住房建設(shè)項目貸款（以下簡稱建設(shè)項目貸款）試點城市住房公積金支持保障性住房建設(shè)資金核

3、算，保證會計信息的真實、完整，根據(jù)《住房公積金會計核算辦法》（財會字[1999]33號）、《關(guān)于利用住房公積金貸款支持保障性住房建設(shè)試點工作的實施意見》（建金[2009]160號）和《利用住房公積金發(fā)放保障性住房建設(shè)貸款財務(wù)管理辦法》（財綜[2010]12號）等相關(guān)法規(guī)，制定本辦法?！　。ǘ┍巨k法適用于《關(guān)于做好利用住房公積金貸款支持保障性住房建設(shè)試點工作的通知》（建金[2010]100號）規(guī)定的28個建設(shè)項目貸款試點城市住房公積金管理中心管理的住房公積金?！　。ㄈ┍巨k法規(guī)定《住房公積金會計核算辦法》

4、（財會字[1999]33號）中涉及建設(shè)項目貸款業(yè)務(wù)的相關(guān)會計科目下分別按照建設(shè)項目貸款業(yè)務(wù)和在受托銀行辦理住房公積金個人住房貸款（以下簡稱個人住房貸款）業(yè)務(wù)增設(shè)相關(guān)明細(xì)科目。其中，對于個人住房貸款業(yè)務(wù)相關(guān)明細(xì)科目會計處理沿用《住房公積金會計核算辦法》相關(guān)規(guī)定，對于建設(shè)項目貸款業(yè)務(wù)相關(guān)明細(xì)科目會計處理遵照本辦法規(guī)定?！　。ㄋ模┍巨k法由財政部負(fù)責(zé)解釋?！　。ㄎ澹┍巨k法自發(fā)布之日起施行。　　二、會計科目的修訂　　　?。ㄒ唬┑?21號科目委托貸款　　1．科目設(shè)置及核算內(nèi)容　　本科目下設(shè)置“個人貸款”和“項目貸款”

5、兩個一級明細(xì)科目，分別核算按照規(guī)定在受托銀行辦理住房公積金個人住房貸款（以下簡稱個人住房貸款）和利用住房公積金發(fā)放的保障性住房建設(shè)項目貸款（以下簡稱建設(shè)項目貸款）的款項。其中，“個人貸款”一級明細(xì)科目按照借款人設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算；“項目貸款”一級明細(xì)科目按照建設(shè)項目貸款借款人設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算?！　?．主要賬務(wù)處理16　?。?）按規(guī)定發(fā)放建設(shè)項目貸款時，借記本科目（項目貸款），貸記“住房公積金存款”科目；收回住房公積金貸款時，按本息合計金額，借記“住房公積金存款”科目，按本金，貸記本科目（項目

6、貸款），按已計利息，貸記“應(yīng)收利息”科目，按未計利息，貸記“業(yè)務(wù)收入”科目?！　。?）對于借款合同約定到期未歸還的建設(shè)項目貸款，應(yīng)轉(zhuǎn)作逾期貸款處理，自本科目轉(zhuǎn)入“逾期貸款”科目，借記“逾期貸款”科目，貸記本科目（項目貸款）?！　。?）對借款人申請建設(shè)項目貸款提供的抵押物，應(yīng)建立備查簿，詳細(xì)登記抵押擔(dān)保情況?！　。ǘ┑?22號科目逾期貸款　　1．科目設(shè)置及核算內(nèi)容　　本科目下設(shè)置“個人逾期貸款”和“項目逾期貸款”兩個一級明細(xì)科目，核算借款合同約定到期未歸還的委托貸款。其中，“個人逾期貸款”一級明細(xì)科目按照

7、借款人設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算；“項目逾期貸款”一級明細(xì)科目按照建設(shè)項目貸款借款人設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。　　2．主要賬務(wù)處理　?。?）對于借款合同約定到期未歸還的建設(shè)項目貸款，應(yīng)轉(zhuǎn)作逾期貸款處理，按照建設(shè)項目貸款金額，借記本科目（項目逾期貸款——××借款人——本金），貸記“委托貸款”科目；按照已計提的應(yīng)收利息金額，借記本科目（項目逾期貸款——××借款人——應(yīng)收利息），貸記“應(yīng)收利息”科目。建設(shè)項目貸款轉(zhuǎn)入逾期貸款后，不計提孳生的逾期利息和罰息，但應(yīng)當(dāng)設(shè)置備查簿登記逾期貸款利息和罰息的借款人、計息時間、

8、金額和性質(zhì)等相關(guān)信息?！　∈栈赜馄谫J款的還款時，應(yīng)首先沖減本金，按收回的金額，借記“住房公積金存款”科目，貸記本科目（項目逾期貸款——××借款人——本金）；本金全部收回后，收到的還款沖減逾期前已計未收利息，借記“住房公積金存款”科目，貸記本科目（項目逾期貸款——××借款人——應(yīng)收利息）；逾期前已計未收利息收回后的還款作為逾期后的未計利息和罰息確認(rèn)為當(dāng)期業(yè)務(wù)收入，借記“住房公積金存款”科目，貸記“業(yè)務(wù)收入”科目。16　?。?）按