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1、淺談高校財務管理內部控制摘要：高校財務管理是高校整體管理的一個重要組成部分，直接影響到高校的生存和發(fā)展。而內部控制又是高校財務管理目標有效實現(xiàn)的重要保障。高校內部控制不僅是會計系統(tǒng)的內部控制，而且是整個高校管理體制和管理框架內的控制。本文結合高校內部控制的現(xiàn)狀，就當前高校內部控制中存在的問題提出了一些對策建議，以促進高等教育持續(xù)健康發(fā)展。關鍵詞：高校財務管理；內部控制；問題；對策中圖分類號:G647文獻標識碼：A文章編號：1001-828X(2012)12-0-01在高等教育規(guī)模迅速擴張的今天，高校財務部門所掌管的教育資金規(guī)模越來越大，高校財務管理內
2、部控制愈加重要。加強會計內部控制，強化高校內部約束機制，健全高校內部會計控制體系，提高內部會計信息化是時代發(fā)展的趨勢，是高校財務管理的內在需求，更是高校提高競爭能力和未來發(fā)展的現(xiàn)實需要。當前高校內部控制的現(xiàn)狀與現(xiàn)代內部控制的要求差距比較大，一些內部控制方面的缺陷帶有普遍性。認識這些不足，建立科學完善的高校內部控制體系，制定相關對策，以完善內部控制機制，對于提高高校經(jīng)濟管理水平，保證高校資產安全，促進高校健康、有序、高效運行具有重大的意義。一、高校財務管理內部控制存在的主要問題1.內部控制制度制定的滯后性和不健全，貪污腐敗現(xiàn)象時有發(fā)生。高校建設在創(chuàng)新、
3、在發(fā)展，但管理制度卻未及時修訂和調整，特別是一些新興業(yè)務的出現(xiàn)，未有現(xiàn)成的規(guī)章制度，具體操作產生的盲目性、隨意性將帶來風險。盡管一些高校按照財政部和教育部要求相繼建立了相關的內部會計控制制度，但有些制度太籠統(tǒng)、不具體，崗位責任不明確,相對缺乏科學性和合理性，而且原則性強，可操作性弱。一些單位把某些規(guī)章制度等同于內部控制制度，內部控制制度不健全，甚至沒有建立相應的自我防范、自我約束的內部控制制度和機制，致使財務控制存在許多漏洞，會計信息失真,財務管理秩序混亂。2?預算管理不完善，預算執(zhí)行控制乏力。財務預算是高校財務管理的重要內容，有些高校對編制財務預算
4、不夠重視，財務預算的編制流于形式。預算編制一般只在上年的基礎上作局部調整，沒能按照學校的整體規(guī)劃進行科學論證，編制可行性預算，缺乏統(tǒng)籌考慮。在預算執(zhí)行過程中，重視額度管理輕視使用方向管理，定額系數(shù)缺乏科學性；同時，預算管理缺乏相應的跟蹤、分析和評價機制，對各部門預算經(jīng)費的使用效益難以作出正確、完整的評價和分析。不能為改進預算管理提供參考，不能為下一年度更合理有效地編制預算打造基礎。3?財務人員素質較低，缺乏財務管理意識。作為高校的財務管理部門，不僅僅是一個報賬的服務窗口，更是一個專業(yè)性很強的部門，每個崗位都有一定的專業(yè)要求，不是任何人都能勝任的。有些
5、領導不懂財務管理，缺乏財務管理意識,以致不重視財務管理工作，認為財務管理工作只是簡單的報賬算賬、記賬等日常事務的處理，因此進人、用人也比較隨意。為了配合學校引進人才，解決人才的后顧之憂，財務部門接收了一些既沒有會計證也沒有任何財務知識的家屬。嚴重降低了高校財務人員的素質。由于有些高校特別是新建高校的財務負責人缺乏管理經(jīng)驗，加之財務人員素質較低，財務規(guī)章制度不健全，內部會計控制制度難以有效發(fā)揮作用。有些規(guī)定多停留在文件或口頭上，內部控制制度形同虛設。4.內部審計職能不充分，缺乏有效監(jiān)督和評價。內部審計是內部控制的重要環(huán)節(jié)，也是內部控制重要組成部分。內部
6、審計是對高校內部各種經(jīng)濟活動與控制系統(tǒng)進行反面獨立評價，以確定既定政策、程序是否貫徹，建立的標準是否遵循，資源的配置是否有效執(zhí)行，是檢驗內部控制機制是否健全有效重要手段。目前大部分高校內部審計把大部分精力投入在財務領域，未涉及或深入到管理領域，對學校的財務工作監(jiān)督的力度不強，對學校的各項財務工作事后審計多，事前和事中審計少，參與審計的項目少，審計中發(fā)現(xiàn)的問題也未能得到及時有效的解決。幾乎沒有對內部控制制度的建立和運行進行監(jiān)督和評價。5?財務資金管理制度建設不完善，資金活動管控不嚴。隨著高等教育事業(yè)的迅速發(fā)展，許多高校的辦學規(guī)模越來越大，辦學經(jīng)費也越來
7、越多，有些高校經(jīng)費報銷不按審批程事,收入不入賬，甚至設立賬外賬，高校系統(tǒng)貪污、受賄、挪用公款等經(jīng)濟犯罪行為屢見不鮮。還有的高校，現(xiàn)金管理制度不完善，資金管控不嚴，隨意擴大現(xiàn)金使用范圍，增加了財務風險防范的難度。二、完善高校內部控制制度的對策1.提高對內部控制制度的認識。加強會計內部控制是時代發(fā)展的趨勢，是高校財務管理的內在需求，更是高校提高競爭能力和未來發(fā)展的現(xiàn)實需要。高校會計內部控制是實行校長及各級領導負責制的會計核算管理和監(jiān)督管理，即“統(tǒng)一領導，集中管理”，高校負責人是內部會計控制中的一個重要主體，不能也不應該獨立于內部會計控制之外，應將對內部會
8、計控制的領導真正落到實處。因此，要保證會計內部控制的實施，關鍵的問題就是要求各級領導加強對其的重視程度，自覺
