煙草公司稅務(wù)風(fēng)險自查與控制的研究

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1、煙草公司稅務(wù)風(fēng)險自查與控制的研究何實(shí)四川省煙草公司涼山州公司財務(wù)科摘要：在新的社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，公司稅務(wù)風(fēng)險大大增加，引起了人們的高度關(guān)注，尤其是煙草公司，更是國家稅務(wù)稽查的重要對象，一定程度上反映出煙草公司稅務(wù)風(fēng)險控制的緊迫性。為此，煙草公司需要加強(qiáng)白身的稅務(wù)風(fēng)險白查，并從運(yùn)營控制、日常管理、商業(yè)信息管理上加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險控制，提高煙草公司稅務(wù)風(fēng)險管理效率。關(guān)鍵詞：煙草公司;稅務(wù)風(fēng)險;白查;控制;1引言稅務(wù)風(fēng)險指的是納稅人沒能根據(jù)相關(guān)稅收法律法規(guī)進(jìn)行交稅，而給公司帶來巨大的利益損失，為了避免稅務(wù)風(fēng)險的出現(xiàn)，需要加強(qiáng)對稅務(wù)風(fēng)險事件的全面準(zhǔn)確分析與評價，制定岀行之有效的風(fēng)險控制措施，加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)

2、險管理。作為以煙草批發(fā)為主的煙草公司，經(jīng)營范圍相當(dāng)廣，以此涉及的稅務(wù)的事項(xiàng)也較為復(fù)雜，可能出現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險更大，需要引起高度重視，通過自查和控制的方式，降低稅務(wù)風(fēng)險帶來的損失。2煙草公司的稅務(wù)風(fēng)險自查分析2.1增值稅風(fēng)險煙草公司由于自身業(yè)務(wù)內(nèi)容眾多，通過對生產(chǎn)經(jīng)營過程的自查，可以發(fā)現(xiàn)其中可能涉及的稅務(wù)風(fēng)險點(diǎn)較多，其中增值稅就是其中之一。對于煙草公司來說，銷售收入占據(jù)主要部分，其中除了出口卷煙銷售收入為免稅收入外，其他的都是應(yīng)稅銷售收入，因此需要進(jìn)行重點(diǎn)確認(rèn)，避免岀現(xiàn)增值稅計(jì)算風(fēng)險。同時，在增值稅屮會出現(xiàn)抵扣情況，需要出具抵扣票據(jù)憑證，鑒于抵扣煙用物資種類眾多，因此大大增加了財務(wù)人員對進(jìn)項(xiàng)

3、稅抵扣的甄別工作，需要小心謹(jǐn)慎避免因甄別岀錯，特別是營改增以后，增值稅專用發(fā)票的開具與認(rèn)證就非常重要，如發(fā)票上的信息是否有遺漏，對方的發(fā)票專用章上信息與開票信息是否一致，這些都加劇煙草公司稅務(wù)風(fēng)險的出現(xiàn)。2.2消費(fèi)稅風(fēng)險在國家的統(tǒng)一管理下，煙草被納入到統(tǒng)一交易網(wǎng)絡(luò)中，對于卷煙的類別、包裝條碼、批發(fā)價格、牌號等都是由煙草專賣局到稅務(wù)總局備案，并確定卷煙消費(fèi)稅的計(jì)算，各大煙草公司偶讀據(jù)此進(jìn)行消費(fèi)稅核算繳納。而對于煙草公司來說，需要進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險自查的環(huán)節(jié)主要集中在銷售、科研、出口三方而，需要在相關(guān)稅務(wù)政策規(guī)定下，仔細(xì)分析評價，并制定控制措施，降低稅務(wù)風(fēng)險岀現(xiàn)的概率。2.3煙草公司所得稅風(fēng)險按

4、照稅法的相關(guān)規(guī)定，煙草公司進(jìn)行的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用需要全額調(diào)增，口不能進(jìn)行稅前抵扣，而這一點(diǎn)在很多煙草公司進(jìn)行稅務(wù)處理上極容易被忽略，增加所得稅的涉稅風(fēng)險。同時，在煙草行業(yè)為其已參加社會統(tǒng)籌的離退休人員支付的統(tǒng)籌外費(fèi)用，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。為此，在自查過程中要對工資總額進(jìn)行核實(shí)，還要注意福利費(fèi)、職工教育費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險等的工資總額要按一定比例進(jìn)行稅前列支，而不能按賬載在工資總額進(jìn)行列支。當(dāng)然關(guān)聯(lián)公司交易、資產(chǎn)損失申報、商業(yè)保險、不合規(guī)發(fā)票、與經(jīng)營無關(guān)的支出等方面也蘊(yùn)含多個稅務(wù)風(fēng)險自查點(diǎn)，煙草公司財務(wù)人員要慎重進(jìn)行甄別、分析。3提高煙草公司稅務(wù)風(fēng)險控制的具體措施3.1煙草公司運(yùn)營控制

5、上的稅務(wù)風(fēng)險控制防范煙草公司在運(yùn)營控制上的稅務(wù)風(fēng)險主要集中在煙草的采購、銷售、轉(zhuǎn)移、轉(zhuǎn)賣市場執(zhí)法管理方面，為了進(jìn)行高效的稅務(wù)風(fēng)險控制防范，需要結(jié)合煙草公司的經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)、稅務(wù)風(fēng)險管理目標(biāo)有序開展。通過建立稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制對運(yùn)營控制上的稅務(wù)風(fēng)險事件進(jìn)行實(shí)時、動態(tài)監(jiān)督管理，對可能存在新的稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行識別、評估，及時調(diào)整稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對控制策略，盡可能地從源頭上對稅務(wù)風(fēng)險加以控制。配合稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，要建立稅務(wù)風(fēng)險管理問責(zé)制，將煙草公司各個崗位的稅務(wù)風(fēng)險管理職責(zé)明確規(guī)定，一旦出現(xiàn)問題直接問責(zé)負(fù)責(zé)人，有利于引起員工對稅務(wù)風(fēng)險的重視，提高對稅務(wù)風(fēng)險目標(biāo)時間變化的反饋報告，確保稅務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。當(dāng)

6、然這也需要加強(qiáng)對運(yùn)營控制方面稅務(wù)風(fēng)險的評估與監(jiān)控，識別評估稅務(wù)風(fēng)險，采取應(yīng)對控制措施，保障公司運(yùn)營戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。3.2煙草公司日常管理上的稅務(wù)風(fēng)險控制防范在煙草公司口常管理稅務(wù)風(fēng)險控制上，財務(wù)稅務(wù)管人員是必不可缺的重要存在，為了提高稅務(wù)風(fēng)險控制，打造一支高素質(zhì)、強(qiáng)專業(yè)的煙草公司財務(wù)稅務(wù)隊(duì)伍勢在必行。在崗位設(shè)置方面，應(yīng)設(shè)置專門的稅收管理崗位同，要加強(qiáng)與稅務(wù)部門的聯(lián)系，建立稅企聯(lián)席會議機(jī)制，定期召開溝通會，通過頻繁的溝通交流，讓財務(wù)稅務(wù)人員掌握了解最新的稅收政策變化，豐富自身的稅務(wù)風(fēng)險管理知識，更好地開展稅務(wù)風(fēng)險控制實(shí)踐活動。當(dāng)然隨著財務(wù)稅務(wù)人員專業(yè)知識的提升，要逐步規(guī)范煙草公司的會計(jì)核

7、算和納稅申報工作，引進(jìn)信息技術(shù)，為稅務(wù)風(fēng)險自查、監(jiān)控等提供便利，有效控制防范稅務(wù)風(fēng)險的出現(xiàn)。3.3煙草商業(yè)信息管理上的稅務(wù)風(fēng)險控制防范在信息化時代下，煙草公司的稅務(wù)風(fēng)險控制防范工作的開展必定離不開相應(yīng)信息管理，這也是稅務(wù)風(fēng)險控制的重要手段之一。為了收集更多涉稅方面的信息，進(jìn)行加工、輸出，需要最大化地利用計(jì)算機(jī)互聯(lián)網(wǎng)建立煙草公司內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險管理控制信息平臺，在煙草公司稅務(wù)管理部門的主導(dǎo)下，將稅種、稅務(wù)風(fēng)險管理冃標(biāo)等融入公司中的各個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)和經(jīng)營管