涉稅專業(yè)服務(wù)相關(guān)政策梳理

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1、涉稅專業(yè)服務(wù)相關(guān)政策梳理2017年開始，為了規(guī)范涉稅專業(yè)服務(wù)，國家稅務(wù)總局相繼出臺(tái)了《涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管辦法(試行)》（國家稅務(wù)總局公告2017年第13號(hào)）、《稅務(wù)師事務(wù)所行政登記規(guī)程（試行）》（國家稅務(wù)總局公告2017年第31號(hào)）、《涉稅專業(yè)服務(wù)信息公告與推送辦法（試行）》（國家稅務(wù)總局公告2017年第42號(hào)）、《涉稅專業(yè)服務(wù)信用評(píng)價(jià)管理辦法（試行）》（國家稅務(wù)總局公告2017年第48號(hào)）、《關(guān)于采集涉稅專業(yè)服務(wù)基本信息和業(yè)務(wù)信息有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第49號(hào)）五個(gè)政策文件?，F(xiàn)在針對(duì)大家關(guān)心的一些問題，對(duì)相關(guān)政策進(jìn)行一些梳理。1.涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)

2、是否就是指稅務(wù)師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所和律師事務(wù)所？答：根據(jù)《涉稅專業(yè)服務(wù)信息公告與推送辦法（試行）》第二條規(guī)定：本辦法所稱涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)包括:?。ㄒ唬┒悇?wù)師事務(wù)所；　?（二）依法取得執(zhí)業(yè)許可且從事涉稅專業(yè)服務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所和律師事務(wù)所；　（三）經(jīng)商事登記且從事涉稅專業(yè)服務(wù)的代理記賬機(jī)構(gòu)、稅務(wù)代理公司、財(cái)稅類咨詢公司等其他機(jī)構(gòu)。???所以，涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)并不僅僅是這三種事務(wù)所。?2.涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)是否可以隨意登記為“**稅務(wù)師事務(wù)所”？答：根據(jù)《涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管辦法（試行）》第七條規(guī)定：稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)稅務(wù)師事務(wù)所實(shí)施行政登記管理。未經(jīng)行政登記不得使用“稅務(wù)師事務(wù)所

3、”名稱，不能享有稅務(wù)師事務(wù)所的合法權(quán)益。稅務(wù)師事務(wù)所合伙人或者股東由稅務(wù)師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、律師擔(dān)任，稅務(wù)師占比應(yīng)高于百分之五十，國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。稅務(wù)師事務(wù)所辦理商事登記后，應(yīng)當(dāng)向省稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理行政登記。省稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)予行政登記的，頒發(fā)《稅務(wù)師事務(wù)所行政登記證書》，并將相關(guān)資料報(bào)送國家稅務(wù)總局，抄送省稅務(wù)師行業(yè)協(xié)會(huì)。注意：從事涉稅專業(yè)服務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所和律師事務(wù)所，依法取得會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)證書或律師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可證，視同行政登記。?3.涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)可以從事哪些涉稅業(yè)務(wù)？答：涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)可以從事下列涉稅業(yè)務(wù)：　?。ㄒ唬┘{稅申報(bào)代理。對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人提供

4、的資料進(jìn)行歸集和專業(yè)判斷，代理納稅人、扣繳義務(wù)人進(jìn)行納稅申報(bào)準(zhǔn)備和簽署納稅申報(bào)表、扣繳稅款報(bào)告表以及相關(guān)文件。　?。ǘ┮话愣悇?wù)咨詢。對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人的日常辦稅事項(xiàng)提供稅務(wù)咨詢服務(wù)。　?。ㄈI(yè)稅務(wù)顧問。對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人的涉稅事項(xiàng)提供長期的專業(yè)稅務(wù)顧問服務(wù)。　?。ㄋ模┒愂詹邉潯?duì)納稅人、扣繳義務(wù)人的經(jīng)營和投資活動(dòng)提供符合稅收法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定的納稅計(jì)劃、納稅方案?！　。ㄎ澹┥娑愯b證。按照法律、法規(guī)以及依據(jù)法律、法規(guī)制定的相關(guān)規(guī)定要求，對(duì)涉稅事項(xiàng)真實(shí)性和合法性出具鑒定和證明?！　。┘{稅情況審查。接受行政機(jī)關(guān)、司法機(jī)關(guān)委托，依法對(duì)企業(yè)納稅情況進(jìn)行審查，作出專

5、業(yè)結(jié)論?！　。ㄆ撸┢渌悇?wù)事項(xiàng)代理。接受納稅人、扣繳義務(wù)人的委托，代理建賬記賬、發(fā)票領(lǐng)用、減免退稅申請(qǐng)等稅務(wù)事項(xiàng)。　?。ò耍┢渌娑惙?wù)?！　∽⒁猓呵翱畹谌?xiàng)至第六項(xiàng)涉稅業(yè)務(wù)，僅由具有稅務(wù)師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所資質(zhì)的涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)從事，相關(guān)文書應(yīng)由稅務(wù)師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、律師簽字，并承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。?4.涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及涉稅服務(wù)人員的哪些行為可能會(huì)被稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正或予以約談？答：根據(jù)《涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管辦法(試行)》的第十四條規(guī)定：涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及其涉稅服務(wù)人員有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正或予以約談；逾期不改正的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)降低信用等級(jí)或

6、納入信用記錄，暫停受理所代理的涉稅業(yè)務(wù)（暫停時(shí)間不超過六個(gè)月）；情節(jié)嚴(yán)重的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)納入涉稅服務(wù)失信名錄,予以公告并向社會(huì)信用平臺(tái)推送，其所代理的涉稅業(yè)務(wù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)不予受理：　?。ㄒ唬┦褂枚悇?wù)師事務(wù)所名稱未辦理行政登記的；　?。ǘ┪窗凑辙k稅實(shí)名制要求提供涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)和從事涉稅服務(wù)人員實(shí)名信息的；　?。ㄈ┪窗凑諛I(yè)務(wù)信息采集要求報(bào)送從事涉稅專業(yè)服務(wù)有關(guān)情況的；　?。ㄋ模﹫?bào)送信息與實(shí)際不符的；　?。ㄎ澹┚懿慌浜隙悇?wù)機(jī)關(guān)檢查、調(diào)查的；　?。┢渌`反稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管規(guī)定的行為?！　《悇?wù)師事務(wù)所有前款第一項(xiàng)情形且逾期不改正的，省稅務(wù)機(jī)關(guān)將提請(qǐng)工商部門吊銷其營業(yè)執(zhí)照。??

7、?注意：屬于嚴(yán)重違法違規(guī)情形的，除依照法律法規(guī)施以行政處罰外甚至追究刑事責(zé)任，還要納入涉稅服務(wù)失信名錄。5.涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及涉稅服務(wù)人員的哪些行為會(huì)被稅務(wù)機(jī)關(guān)列為重點(diǎn)監(jiān)管對(duì)象,降低信用等級(jí)或納入信用記錄，暫停受理所代理的涉稅業(yè)務(wù)？答：根據(jù)《涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管辦法(試行)》的第十五條規(guī)定：涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及其涉稅服務(wù)人員有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)列為重點(diǎn)監(jiān)管對(duì)象,降低信用等級(jí)或納入信用記錄，暫停受理所代理的涉稅業(yè)務(wù)（暫停時(shí)間不超過六個(gè)月）；情節(jié)較重的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)納入涉稅服務(wù)失信名錄，予以公告并向社會(huì)信用平臺(tái)推送，其所代理的涉稅業(yè)務(wù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)不予受理；