企業(yè)預(yù)算松弛影響因素研究——以制造業(yè)上市公司為例

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1、河北經(jīng)貿(mào)大學(xué)碩士學(xué)位論文企業(yè)預(yù)算松弛影響因素研究--以制造業(yè)上市公司為例姓名:趙靜申請(qǐng)學(xué)位級(jí)別:碩士專業(yè):會(huì)計(jì)學(xué)指導(dǎo)教師:郭立田20120524摘要全面預(yù)算管理作為企業(yè)內(nèi)部管理控制的運(yùn)行機(jī)制,具有多方面的功效,全方位的體現(xiàn)企業(yè)的管理要求,在國(guó)內(nèi)外企業(yè)中廣泛應(yīng)用。但是隨著時(shí)間的推移和環(huán)境的變化,全面預(yù)算管理在實(shí)施中并未取得預(yù)想的效果,一些與現(xiàn)代企業(yè)不相適應(yīng)的問(wèn)題逐漸凸顯出來(lái),預(yù)算松弛便是其中之一。預(yù)算松弛在現(xiàn)代企業(yè)中普遍存在,導(dǎo)致一系列的經(jīng)濟(jì)后果,使企業(yè)的預(yù)算管理與預(yù)期目標(biāo)相背離,影響企業(yè)的生存與發(fā)展。預(yù)算松弛現(xiàn)象出現(xiàn)的原因是什么,哪

2、些因素導(dǎo)致預(yù)算松弛,這是企業(yè)防控預(yù)算松弛的關(guān)鍵,也是本文研究的出發(fā)點(diǎn)。本文回顧了國(guó)內(nèi)外學(xué)者對(duì)預(yù)算松弛問(wèn)題研究成果,重新界定預(yù)算松弛的范圍,預(yù)算松弛包括“編制松弛”和“執(zhí)行松弛”兩方面;同時(shí)指出代理人的尋租行為是其本質(zhì)。從委托代理理論,激勵(lì)理論和權(quán)變理論角度剖析預(yù)算松弛的成因,結(jié)合預(yù)算管理的全過(guò)程,分析影響預(yù)算松弛的因素,在此基礎(chǔ)上提出本文的五個(gè)研究假設(shè)。在實(shí)證部分,以企業(yè)健康經(jīng)營(yíng),數(shù)據(jù)可獲得性為原則,以營(yíng)業(yè)預(yù)算收入為指標(biāo)衡量預(yù)算松弛度,選取我國(guó)A股制造業(yè)主板上市公司2008—2010年年報(bào)中披露預(yù)算數(shù)據(jù)的510家企業(yè)為樣本,對(duì)我國(guó)企

3、業(yè)預(yù)算松弛的現(xiàn)狀進(jìn)行描述性統(tǒng)計(jì),發(fā)現(xiàn)我國(guó)企業(yè)普遍存在預(yù)算松弛,運(yùn)用多元回歸模型,從信息不對(duì)稱、環(huán)境的不確定性和企業(yè)的激勵(lì)機(jī)制三個(gè)角度分析誘導(dǎo)預(yù)算松弛產(chǎn)生的因素。研究結(jié)果表明:預(yù)算松弛貫穿于整個(gè)預(yù)算管理過(guò)程中,即預(yù)算編制與執(zhí)行的全過(guò)程中。在參與式預(yù)算管理中,信息不對(duì)稱是產(chǎn)生預(yù)算松弛的客觀基礎(chǔ),環(huán)境的不確定性是誘導(dǎo)預(yù)算松弛的外在因素,企業(yè)的激勵(lì)機(jī)制是預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)松弛的主要誘因。根據(jù)研究結(jié)論,本文提出了防控預(yù)算松弛現(xiàn)象出現(xiàn)的措施即:企業(yè)應(yīng)從經(jīng)營(yíng)者與員工思想觀念,預(yù)算管理全過(guò)程,業(yè)績(jī)考核和激勵(lì)機(jī)制等方面防控預(yù)算松弛。關(guān)鍵詞:預(yù)算管理預(yù)算松

4、弛影響因素If!AbstractAsanoperatingmechanismofintemalmanagement,thecomprehensivebudgetwithawiderangeofeffectsthatcanreflectthefullrangeofbusinessrequirements,iswidelyusedintheforeignanddomesticenterprises.Butwiththepassageoftimeandchangesoftheenvironment,comprehensivebudgetm

5、anagementhasnotgaintheexpectedeffectintheprocessofimplementing,someproblemsthatdon’tadapttomodementerprisehavecomeoutgradually,thebudgetslackisoneofthem.Thebudgetslackwidespreadinthemodementerprises,whichleadtoaseriesofeconomicconsequences,makingenterprisethebudgetmana

6、gementtodeparturefromexpectedgoals,affectingthesurvivalanddevelopmentofenterprises.Thefactorswhichleadtobudgetaryslackarethekeytopreventionandcontrolthebudgetaryslack,andalsothestartingpointofthisstudy.Thispaperdefinestheconceptofthebudgetaryslack,basedonthedomesticand

7、foreignscholars’studies.thatthebudgetaryslackinclude“preparerelaxation"and‘'theimplementationrelaxation”,atthesametime,pointsoutthenatureisrent-seekingbehaviorsofagents.Fromthepointoftheprincipal-agenttheory,motivationtheoryandcontingencytheoryanalyzesthecauses,combini

8、ngwiththeprocessofbudgetarymanagementanalysisthefactorsaffectingbudgetaryslack,andputsforwardfivehypothesesofthispape

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