預(yù)算松弛的影響因素研究——基于理論整合視角

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1、廈門大學(xué)學(xué)位論文原創(chuàng)性聲明本人呈交的學(xué)位論文是本人在導(dǎo)師指導(dǎo)下，獨(dú)立完成的研究成果。本人在論文寫作中參考其他個(gè)人或集體己經(jīng)發(fā)表的研究成果，均在文中以適當(dāng)方式明確標(biāo)明，并符合法律規(guī)范和《廈門大學(xué)研究生學(xué)術(shù)活動(dòng)規(guī)范(試行)》。另外，該學(xué)位論文為()課題(組)的研究成果，獲得()課題(組)經(jīng)費(fèi)或?qū)嶒?yàn)室的資助，在()實(shí)驗(yàn)室完成。(請(qǐng)?jiān)谝陨侠ㄌ?hào)內(nèi)填寫課題或課題組負(fù)責(zé)人或?qū)嶒?yàn)室名稱，未有此項(xiàng)聲明內(nèi)容的，可以不作特別聲明。)聲明人(簽名)：2／o、1年f月／9日廈門大學(xué)學(xué)位論文著作權(quán)使用聲明本人同意廈門大學(xué)根據(jù)《中華人民共和國(guó)學(xué)位條例暫行實(shí)施辦法》等規(guī)定保留和使用此學(xué)位論文，并向主管部門或其指定

2、機(jī)構(gòu)送交學(xué)位論文(包括紙質(zhì)版和電子版)，允許學(xué)位論文進(jìn)入廈門大學(xué)圖書館及其數(shù)據(jù)庫(kù)被查閱、借閱。本人同意廈門大學(xué)將學(xué)位論文加入全國(guó)博士、碩士學(xué)位論文共建單位數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)行檢索，將學(xué)位論文的標(biāo)題和摘要匯編出版，采用影印、縮印或者其它方式合理復(fù)制學(xué)位論文。本學(xué)位論文屬于：()1．經(jīng)廈門大學(xué)保密委員會(huì)審查核定的保密學(xué)位論文，于年月日解密，解密后適用上述授權(quán)。(√)2．不保密，適用上述授權(quán)。(請(qǐng)?jiān)谝陨舷鄳?yīng)括號(hào)內(nèi)打“√”或填上相應(yīng)內(nèi)容。保密學(xué)位論文應(yīng)是已經(jīng)廈f-J；X：學(xué)保密委員會(huì)審定過(guò)的學(xué)位論文，未經(jīng)廈門大學(xué)保密委員會(huì)審定的學(xué)位論文均為公開學(xué)位論文。此聲明欄不填寫的，默認(rèn)為公開學(xué)位論文，均適用上

3、述授權(quán)。)聲明人(簽名)．／彳二＼殳／-Lv，L年6月c孑日一1／^‘摘要作為資源的戰(zhàn)略性配置手段，預(yù)算能將組織的所有關(guān)鍵部分融合進(jìn)一個(gè)服務(wù)于不同目的的綜合計(jì)劃，因而在企業(yè)實(shí)務(wù)中得到了廣泛地使用，并成為管理會(huì)計(jì)領(lǐng)域研究最廣泛的主題之一。顯然，實(shí)施預(yù)算控制最基本的要求是預(yù)算信息得到真實(shí)反映，也只有基于真實(shí)的預(yù)算信息，一套邏輯嚴(yán)密的預(yù)算制度、程序和方法才能良性地發(fā)揮作用。而預(yù)算松弛，表現(xiàn)為預(yù)算責(zé)任人為控制相比實(shí)際需求更多的資源，或者得到更高的績(jī)效評(píng)價(jià)或薪酬激勵(lì)，而使上報(bào)的預(yù)算數(shù)相比真實(shí)估計(jì)更為有利，因此是對(duì)預(yù)算反映真實(shí)業(yè)績(jī)預(yù)期的背離，是預(yù)算管理的逆向選擇，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)預(yù)算管理的計(jì)劃與控制

4、職能無(wú)法有效協(xié)調(diào)、資源配置無(wú)法實(shí)現(xiàn)優(yōu)化、評(píng)價(jià)與激勵(lì)機(jī)制失去客觀標(biāo)準(zhǔn)等一系列的不良后果。預(yù)算松弛從發(fā)現(xiàn)至今一直是預(yù)算控制中尚未解決的一個(gè)主要問(wèn)題。研究人員已經(jīng)基于委托代理視角、心理學(xué)視角、權(quán)變理論視角等不同角度開展了研究，形成了或彼此排斥、或相互兼容的研究結(jié)論。本文分析后提出理論整合的研究視角，并以此為基礎(chǔ)來(lái)開發(fā)出一個(gè)系統(tǒng)、綜合的研究框架，針對(duì)在高度差異的環(huán)境下以不同模式運(yùn)行的預(yù)算系統(tǒng)出現(xiàn)的預(yù)算松弛這一實(shí)踐問(wèn)題，從個(gè)體層面、組織層面及兩者之間的交叉互動(dòng)角度，來(lái)厘清環(huán)境特征、組織特征和個(gè)體心理行為特征如何系統(tǒng)地作用于預(yù)算松弛的創(chuàng)造，進(jìn)而為組織制定預(yù)算松弛的治理措施、完善對(duì)真實(shí)反映業(yè)績(jī)預(yù)

5、期的預(yù)算控制奠定一個(gè)良好而堅(jiān)實(shí)的理論基礎(chǔ)。本文研究的主要貢獻(xiàn)包括：1、提出了理論整合這一新的研究視角，綜合考慮組織層面、個(gè)體層面以及兩層面之間的交互作用關(guān)系，構(gòu)建了一個(gè)更全面、更有效的預(yù)算松弛影響因素問(wèn)題的詮釋框架，從而豐富并完善了預(yù)算松弛問(wèn)題研究的理論基礎(chǔ)。2、從子公司經(jīng)理人和總部委派的財(cái)務(wù)經(jīng)理兩個(gè)角度，來(lái)研究母子公司體制下企業(yè)集團(tuán)的預(yù)算松弛影響因素問(wèn)題，對(duì)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管控機(jī)制的完善提供了理論支持。3、證實(shí)了環(huán)境不確定性是預(yù)算參與的顯著影響因素，預(yù)算參與又顯著地影響創(chuàng)造預(yù)算松弛的傾向，但預(yù)算強(qiáng)調(diào)、信息不對(duì)稱只是微弱地表現(xiàn)出對(duì)創(chuàng)造預(yù)算松弛傾向的正的影響，且聲譽(yù)關(guān)注對(duì)預(yù)算松弛的創(chuàng)造傾

6、向與預(yù)算松弛的實(shí)際創(chuàng)造之間的作用關(guān)系具有顯著的抑制。4、證實(shí)了人格特質(zhì)是影響總部委派財(cái)務(wù)經(jīng)理的預(yù)算松弛創(chuàng)造傾向的顯著因素，但參與所在子公司的經(jīng)營(yíng)決策并沒(méi)有對(duì)這種傾向產(chǎn)生直接影響，而是通過(guò)社會(huì)壓力來(lái)誘導(dǎo)財(cái)務(wù)經(jīng)理與子公司經(jīng)理人在預(yù)算松弛創(chuàng)造傾向上的一致性。關(guān)鍵詞：理論整合視角；預(yù)算松弛；影響因素；實(shí)證研究AbstractAsastrategicallocationmeansofresources，budgetCanintegrateallcrucialpansoftheorganizationintoacomprehensiveplanwhichservesdifferentpurpo

7、ses，andthushasbeenwidelyusedinbusinesspractices，becomingoneofthemostextensivelyresearchedtopicsinthefieldofmanagementaccounting．Apparently,themostbasicrequirementofimplementingthebudgetcontrolisthatthebudgetinformationcanbereflectedtrul